Ползване на преотстъпен данък

Преотстъпването на корпоративен данък е вид данъчна привилегия, която, наред с освобождаванията от облагане, е уредена в глава двадесет и втора от ЗКПО. Понятието за преотстъпване на корпоративен данък е уредено в чл. 166 от ЗКПО и това е правото на данъчно задължено лице да не внася в държавния бюджет определените по реда на този закон суми за корпоративен данък, които остават в патримониума на данъчно задълженото лице и се разходват за цели, определени със закон. Следователно основната характеристика на преотстъпването на корпоративен данък е изискването сумата на преотстъпения данък да бъде изразходвана за точно определена цел. Когато условията за инвестиране на преотстъпения данък не бъдат изпълнени, той се дължи за годината, за която е възникнал. За счетоводни цели преотстъпеният данък се отчита директно в собствения капитал (чл. 168 от ЗКПО). Преотстъпването на корпоративен данък се ползва с годишната данъчна декларация по чл 92 от ЗКПО, като в част ІІІ се декларират обстоятелства, свързани с условията за преотстъпване на корпоративен данък на различните законови основания, а самото преотстъпване се извършва чрез попълване на ред 13, шифър 1300 в част V от декларацията.
 
Тук само накратко ще маркираме различните основания за преотстъпване на корпоративен данък. На първо място ще споменем, че данъчните облекчения могат да се разделят на две големи групи – общи облекчения и облекчения, представляващи допустима държавна помощ. Към групата на общите данъчни облекчения спада преотстъпването на корпоративен данък съгласно чл. 178 от ЗКПО в полза на юридическите лица - специализирани предприятия или кооперации по смисъла на Закона за интеграция на хората с увреждания, които отговарят на условията, определени в посочената разпоредба. Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се разходва изцяло за интеграция на хората с увреждания или за поддържане и разкриване на работни места за трудоустроени лица в следващите две години след годината, за която се ползва преотстъпването. На основание чл. 181 от ЗКПО корпоративният данък се преотстъпва в размер 50 на сто на създадените със закон социални и здравноосигурителни фондове за стопанската им дейност, която е пряко свързана със или е помощна за осъществяване на основната им дейност. Преотстъпването е допустимо, когато преотстъпеният данък се инвестира в основната дейност в срок до края на годината, следваща годината, за която се ползва преотстъпването.
 
Следващите случаи на преотстъпване на корпоративен данък представляват допустима държавна помощ под формата на данъчни облекчения. Съгласно чл. 184 от ЗКПО корпоративният данък се преотстъпва в размер до 100 на сто на данъчно задължени лица за данъчната им печалба от извършваната производствена дейност, включително производство на ишлеме, в общини с безработица, по-висока от средната за страната, когато са изпълнени условията, посочени в цитираната разпоредба. По реда и при условията на чл. 189 от ЗКПО се предоставя държавна помощ за регионално развитие под формата на преотстъпен данък за проект за първоначална инвестиция. Данъчното облекчение, представляващо държавна помощ за земеделски стопани се съдържа в чл. 189б от закона, съгласно който корпоративният данък се преотстъпва в размер до 60 на сто на данъчно задължени лица, регистрирани като земеделски стопани, за данъчната им печалба от дейност по производство на непреработена растителна и животинска продукция при условията, определени в разпоредбата.

С уважение:

Още за ЗКПО:

Нормативна рамка

ЗКПО