Покупка на автомобил за лични и служебни нужди с договор за финансов лизинг

По т. 1: Цената на придобиване на актив се определя съгласно СС 16 – Дълготрайни материални активи. Първоначално всеки дълготраен материален актив се оценява по цена на придобиване, която включва покупната цена (включително митата и невъзстановимите данъци) и всички преки разходи. Преки са разходите, които са необходими за привеждане на актива в работно състояние в съответствие с предназначението му. Такса за регистрация в КАТ и такса за управление на лизингов договор са разходи, пряко свързани с придобиването на актива, и се включват в цената на придобиване му. Застраховка Каско и Гражданска отговорност са разходи, свързани с използването на актива, не се включват в цената на придобиване, а се признават за текущ разход за дейността.
 
По т. 2: В счетоводния амортизационен план актив се записва с амортизируемата си стойност, т.е. стойността на амортизируемия актив, която подлежи на амортизация през предполагаемия му полезен живот. Тази стойност представлява разликата между отчетната стойност на актива и неговата остатъчна стойност. Съгласно ЗКПО данъчните амортизируеми активи се завеждат в данъчния амортизационен план по данъчната им амортизируема стойност. Данъчната амортизируема стойност е историческата цена (цената на придобиване) на актива, намалена с включените в нея начислени провизии и дарения, свързани с актива. Ако при придобиването на автомобила се вземе решение, че ще се признае за дълготраен материален актив на предприятието и отговаря на критериите за признаване съгласно СС 16, то активът се записва в амортизационния план с пълната си стойност съгласно договора за финансов лизинг.
 
По т. 3: Следват се обичайните правила на ЗКПО относно амортизациите: счетоводните разходи за амортизация не са признати за данъчни цели, признати за данъчни цели са годишните данъчни амортизации. Данъчните амортизации, съответстващи на личното ползване на автомобила, участват в данъчната основа за данъка върху разходите (чл. 215а, ал. 2 и § 1, т. 83 от ДР на ЗКПО).

По т. 4: Застраховки, винетка и данък на автомобила, които се отчитат като текущи разходи за дейността, участват в данъчната основа за облагане с данък върху разходите. Разходът и данъкът върху него се признават за данъчни цели в годината на начисляване и не формират данъчна временна разлика (чл. 206, ал. 1 от ЗКПО).

По т. 5: Лихвата се отразява по обичайния начин като разходи за лихви и, тъй като е свързана с автомобил, за който разходите ще се облагат с данък върху разходите, тя ще участва в данъчната основа за облагане с данък върху разходите.
 
По т. 6: Автомобилът може би рядко ще остава без всякакво гориво, за да се зарежда с гориво само за личното ползване. Добре е да има фактури за гориво като цяло при използването му.
 
По т.7: Разходите за ремонт се отчитат като текущи разходи за дейността и участват в данъчната основа за облагане с данък върху разходите.
 
По т. 8: В ГДД на предприятието за 2016 г. се посочва избора да се прилага режима на ЗКПО за облагане с данък върху разходите за 2016 и 2017 години.
 
По т. 9: Ще се отразят Част VІІІ – Данък върху разходите, вид разход - по чл. 204, ал. 1, т. 4 – разходи в натура, свързани с предоставени за лично ползване активи и/или с използване на персонал.

С уважение:
 

Нормативна рамка: