Начисляване на ДДС при предоставяне на транспортна услуга на китайски стоки от Белгия

Мястото на изпълнение на транспортната услуга, извършена към данъчно задължено лице, се определя по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС. След като получателят на услугата е установил независимата си икономическа дейност в България, тогава и мястото на изпълнение на услугата – транспорт е в страната.

Това, че мястото на изпълнение е в страната определя, че доставката е облагаема. Дали ще бъде приложена ставката от 20% или от 0% зависи от това дали услугата може да попадне в услугите, изброени в глава трета от закона.

Тъй като транспортът се извършва в рамките на ЕС, чл. 30 от закона е неприложим.  

Чл. 36а от закона намира приложение само по отношение на доставката, по която получател е лицето, на чието име е оформен вносът, за доставката е приложима ставка на данъка 20 на сто и стойността ѝ е включена в данъчната основа по чл. 55, ал. 1 от ЗДДС. Ако българската фирма, получател на услугата, е лицето, на чието име е оформен вносът и транспортната услуга е включена в данъчната основа на вноса, тогава можете да приложите тази норма и да начислите 0% ДДС.

За да стане това, обаче, трябва да разполагате с документите, изброени в чл. 36а, ал. 2 от  ППЗДДС, а именно:
1. фактура за доставката;
2. писмена декларация от получателя по доставката, на чието име е оформен вносът; в декларацията получателят задължително посочва номера на документа, с който е оформен вносът и описание как е формирана данъчната основа по чл. 55 от закона (стойността на всяко едно увеличение се посочва отделно).

В декларацията, изготвена от вносителя, освен че се посочва номера на документа, с който е оформен вносът, се вписва отделно и всяко увеличение, така че да е виден размерът на разхода за всяка доставка на свързани с вноса услуги като транспорт, комисионна, опаковка и застраховка. Такова съдържание на декларацията се счита достатъчно за целите на приложението на чл. 36а от ЗДДС, независимо че няма утвърден образец на същата. Предаването на декларацията от лицето, на чието име е оформен вноса, на доставчика е въпрос на търговски взаимоотношения, като за удостоверяване на това предаване (изпращане и получаване) няма нормативно предвиден ред.

Ако до момента на издаване на фактурата, получателят - вносител не Ви е предоставил такава декларация, следва да начислите 20% ДДС. Ако в следващ момент, се снабдите с такава декларация, следва да направите корекция по реда на чл. 36а, ал. 3 от закона, като издадената фактура се анулира и се издава нова с 0% данък.

Ако получателят на услугата не е вносител на стоката, тогава чл. 36а е неприложим и следва да начислите 20% ДДС.