Възстановяване на ДДС във връзка с транспортни услуги в ЕС и Турция
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Транспортна фирма извършва услуги по транспорт в Европейския съюз и Турция. Фактурира се към клиент от турска фирма. Фактурите ги издаваме с нулева ставка (без начислено в тях ДДС). В справка-декларацията влизат в колона №18, която е данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 от ЗДДС. Фирмата е на ускорено възстановяване на ДДС от три години, защото облагаемият оборот е над 30 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки и досега не сме имали проблем при проверки от НАП. Този месец обаче проверяващия орган казва, че от тази колона № 18 по справка-декларацията няма да включи оборота, защото той не трябва да се включва в общия и ще ни откаже възстановяването на ДДС. Аз всеки месец включвам този оборот в справката, която им пращам по чл. 92 от ЗДДС. Как да процедираме?
Транспортна фирма извършва услуги по транспорт в Европейския съюз и Турция. Фактурира се към клиент от турска фирма. Фактурите ги издаваме с нулева ставка (без начислено в тях ДДС). В справка-декларацията влизат в колона №18, която е данъчна основа на доставки по чл. 69, ал. 2 от ЗДДС. Фирмата е на ускорено възстановяване на ДДС от три години, защото облагаемият оборот е над 30 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки и досега не сме имали проблем при проверки от НАП. Този месец обаче проверяващия орган казва, че от тази колона № 18 по справка-декларацията няма да включи оборота, защото той не трябва да се включва в общия и ще ни откаже възстановяването на ДДС. Аз всеки месец включвам този оборот в справката, която им пращам по чл. 92 от ЗДДС. Как да процедираме?
Отговор:
Доставката на транспортна услуга към данъчно задължено лице, установило своята независима икономическа дейност в Турция, е с място на изпълнение в Турция, съгласно чл. 21, ал. 2 от ЗДДС. Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат на основание чл. 86, ал. 3 от закона. Когато мястото на изпълнение на такава услуга е извън ЕС, доставката се отразява в колона 23 от дневника за продажбите и клетка 18 от справка-декларацията.
Да, доставката не е с нулева ставка и не отговаря на условията на чл. 92, ал. 3, т. 1 от закона, където са включени доставките с място на изпълнение в друга държава членка. Чл. 23, ал. 5 от ППЗДДС обаче определя, че за целите на чл. 92, ал. 3, т. 1 от закона на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл. 49 от закона), когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона.
Това означава, че извършваните от дружеството доставки на транспортни услуги с маршрут България - Турция и обратно с получател данъчно задължено лице от трета страна, ще попаднат в хипотезите на ускореното възстановяване по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС само в случай че по отношение на тези доставки, българското дружество, разполага с документите, визирани в чл. 23, ал. 1 от ППЗДДС:
1. лиценз за извършване на международен автомобилен превоз на товари, когато такъв се изисква съгласно нормативен акт;
2. международни превозни документи, в които е вписан като превозвач - товарителница, коносамент, авиотоварителница или друг международно признат превозен документ или копие от тях;
3. фактура за доставката.
При положение че притежавате документите, изброени в чл. 23, ал. 1 от правилника и след като за целите на чл. 92, ал. 3 от закона тези доставки са приравнени на доставките с нулева ставка, очевидно се включват и в общия оборот на всички облагаеми доставки, вкл. тези с нулева ставка.
Случва се проверяващите екипи на НАП да грешат. Свържете се с тях, ако все още не са изпратили отказа от възстановяване и поискайте коментар на чл. 23, ал. 5 от ППЗДДС.
Да, доставката не е с нулева ставка и не отговаря на условията на чл. 92, ал. 3, т. 1 от закона, където са включени доставките с място на изпълнение в друга държава членка. Чл. 23, ал. 5 от ППЗДДС обаче определя, че за целите на чл. 92, ал. 3, т. 1 от закона на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл. 49 от закона), когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона.
Това означава, че извършваните от дружеството доставки на транспортни услуги с маршрут България - Турция и обратно с получател данъчно задължено лице от трета страна, ще попаднат в хипотезите на ускореното възстановяване по чл. 92, ал. 3 от ЗДДС само в случай че по отношение на тези доставки, българското дружество, разполага с документите, визирани в чл. 23, ал. 1 от ППЗДДС:
1. лиценз за извършване на международен автомобилен превоз на товари, когато такъв се изисква съгласно нормативен акт;
2. международни превозни документи, в които е вписан като превозвач - товарителница, коносамент, авиотоварителница или друг международно признат превозен документ или копие от тях;
3. фактура за доставката.
При положение че притежавате документите, изброени в чл. 23, ал. 1 от правилника и след като за целите на чл. 92, ал. 3 от закона тези доставки са приравнени на доставките с нулева ставка, очевидно се включват и в общия оборот на всички облагаеми доставки, вкл. тези с нулева ставка.
Случва се проверяващите екипи на НАП да грешат. Свържете се с тях, ако все още не са изпратили отказа от възстановяване и поискайте коментар на чл. 23, ал. 5 от ППЗДДС.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
27Ян2023
Ползване на данъчен кредит при покупка на луксозен автомобил
от проф. д-р Любка Ценова
на 27 Ян 2023
13Дек2022
Отчитане на изминати киломентри при международен превоз на товари
от проф. д-р Любка Ценова
на 13 Дек 2022
09Дек2022
Транспортна услуга към немски контрагент - кредитно известие
от Ели Марова
на 09 Дек 2022