Отлагане издаване на протокол по чл 117

В случая има разминаване между документите, които удостоверяват доставката на резервните части. От една страна е налице договор, в който като доставчик е записана италианската фирма и са посочени конкретни цени на стоките. От друга страна има фактура, в която като доставчик на същите резервни части е посочена друга фирма и са калкулирани други цени, различни от посочените в договора и е очевидно, че единият от двата документа не отразява вярно сделката. Считаме, че предимство би следвало да се даде на договора и в този смисъл издадената фактура от испанския доставчик, с когото явно нямате договорни взаимоотношения, е невярна.

Съгласно чл. 63, ал. 3 и ал. 4 от ЗДДС данъкът при вътреобщностното придобиване става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие съгласно ал. 1 и 2. Независимо от ал. 3, данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата, когато е издадена преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие. Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.

В конкретния случай фактурата на испанския доставчик явно е издадена преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие, но ако тази фактура не документира вярно доставката, тя е недействителна и съответно спрямо нея не следва да се прилага разпоредбата на чл. 63, ал. 4 от закона. В тази хипотеза изискуемостта на данъка за ВОП настъпва по реда на чл. 63, ал. 3 от ЗДДС на 15.11.2020 г. и протоколът по чл 117 от закона следва да се издаде в 15-дневен срок от тази дата, т.е. до 30.11.2020 г.

Дори и да се приеме, че фактурата на испанския доставчик е коректна и съответно спрямо нея е приложима разпоредбата на чл. 63, ал. 4 от ЗДДС, то в този случай изискуемостта на данъка би настъпила не по-рано от 27.10.2020 г. (приемаме, че това е датата на данъчното събитие, тъй като във въпроса няма конкретни данни относно друга дата, на която да е прехвърлена собствеността). В този вариант 15-дневният срок за издаване на протокол по чл 117 изтича най-рано на 11.11.2020 г. и няма нормативно задължение дори и в този случай протоколът да се издаде непременно в м. октомври.

Накратко, която и от двете хипотези за възникване на изискуемостта на данъка за ВОП да се възприеме в рамките на бъдещо контролно производство, няма пречка издаването на протокола да се отложи за м. ноември. При описаната ситуация на неяснота и противоречие в издадените документи считаме, че е най-целесъобразно да се възползвате от законовата възможност и да отложите издаването на протокола за данъчен период м. ноември.