Отчитане на договор за безвъзмездна помощ от ДФ Земеделие
Силвия Динова
Въпрос:
Юридическо лице ЕООД на 14.09.2020 г. подписва договор за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по програма за развитие на селските райони за закупуване на багер на стойност 94800 лв. без ДДС, като 70% се финансират от фонда, а 30% са за сметка на фирмата. Договорът за доставка на багера с доставчика е подписан на 29.12.2020 г. Решението на ДФ Земеделие за закупуване на багера е публикувано на 05.02.2021 г. Фирмана прилага НСС. Издадени са от доставчика две фактури за авансово плащане на 21.01.2021 за 22752лв. на 01.03.2021г. за 79632 лв. и на 11.03.2021 г. за окончателно плащане.за 11376 лв. Трябва ли през 2020 г. счетоводно да се отрази подписването на самия договор? Какви счетоводни операции трябва да се съставят през 2021 г.? На какви стойности трябва да се заприходи машината в счетоводния и данъчния амортизационен план? Данъчно третиране на ДМА по проекти за подпомагане.
Юридическо лице ЕООД на 14.09.2020 г. подписва договор за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ по програма за развитие на селските райони за закупуване на багер на стойност 94800 лв. без ДДС, като 70% се финансират от фонда, а 30% са за сметка на фирмата. Договорът за доставка на багера с доставчика е подписан на 29.12.2020 г. Решението на ДФ Земеделие за закупуване на багера е публикувано на 05.02.2021 г. Фирмана прилага НСС. Издадени са от доставчика две фактури за авансово плащане на 21.01.2021 за 22752лв. на 01.03.2021г. за 79632 лв. и на 11.03.2021 г. за окончателно плащане.за 11376 лв. Трябва ли през 2020 г. счетоводно да се отрази подписването на самия договор? Какви счетоводни операции трябва да се съставят през 2021 г.? На какви стойности трябва да се заприходи машината в счетоводния и данъчния амортизационен план? Данъчно третиране на ДМА по проекти за подпомагане.
Отговор:
|
Самият договор не поражда счетоводен запис, затова и през 2020 г. за дружеството не възникват никакви счетоводни записи.
Примерни счетоводни записи за транзакциите са представени по-долу, като се допуска, че предприятието е регистрирано по ДДС. В случай че не е регистрирано по ДДС, цялата сума на фактурите от доставчика, следва да бъде отчетена в стойността на машината, която е придобита.
1. На 21.01.2021 за направено авансово плащане:
Дт 402 Доставчици по аванси (или сметка 207 Разходи за придобиване на ДМА) – 18,960 лв.
Дт 4531 Данък за покупките – 3,792 лв.
Кт 503 Парични средства в банка – 22,752 лв.
2. На 01.03.2021 за направено авансово плащане:
Дт 402 Доставчици по аванси (или сметка 207 Разходи за придобиване на ДМА) – 66,360 лв.
Дт 4531 Данък за покупките – 13,272 лв.
Кт 503 Парични средства в банка – 79,632 лв.
3. На 11.03.2021 за направено финално плащане и завеждане на машината в счетоводния амортизационен план:
Дт 206 Машини – 9,480 лв.
Дт 4531 Данък за покупките – 1,896 лв.
Кт 503 Парични средства в банка – 11,376 лв.
Дт 206 Машини - 85,320 лв.
Кт 402 Доставчици по аванси (или сметка 207 Разходи за придобиване на ДМА) – 85,320 лв.
По този начин се формира стойността на дълготрайния материален актив – машина, състояща се от трите платени фактури по дебита на сметка 206 Машини с обща стойност без ДДС 94,800 лв.
На тази дата може да се отчете и финансирането със счетоводната операция:
Дт 498 Вземане от финансираща институция – 66,360 лв.
Кт 131 Финансиране за дълготрайни активи – 66,360 лв.
След това, на линейна база предприятието ще отчита на приход от финансиране на линейна база такава част от полученото финансиране, която съответства на броя месец до крайния срок на амортизиране на багера:
Дт 131 Финансиране за дълготрайни активи
Кт 709 Приходи от финансиране
Тъй като чл. 68 от ЗКПО предвижда историческата цена на машината да бъде намалена с прихода от финансиране, данъчната амортизируема стойност става 30% от 94,800 лв., а именно 28,440 лв.
Източник: ЗКПО, чл. 68: „Счетоводните приходи и разходи, отчетени по повод на дарение, с което е намалена историческата цена при определяне на данъчната амортизируема стойност на актива, не се признават за данъчни цели."
Ето защо стойността по счетоводен амортизационен план ще бъде 94,800 лв., а по данъчен план ще бъде 28,440 лв.
В ГДД за 2021 г. предприятието ще посочи:
- В увеличение - счетоводните разходи за амортизация съгласно САП от сметка 603;
- В намаление - данъчните разходи за амортизация съгласно ДАП;
- В намаление - счетоводните приходи от финансиране от сметка 709.
4. На датата, на която Дружеството ще получи по банковата сметка паричните средства по програма за развитие на селските райони (70% от 94,800 лв. = 66,360 лв.):
Дт 503 Парични средства в банка – 66,360 лв.
Кт 498 Вземане от финансираща институция – 66,360 лв.
С уважение:
  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Отчитане и завеждане на придобити сгради, ползвани за обезпечение на заем
от Алиция Профирова
на 16 Март 2023
08Март2023
Корекция на счетоводна грешка във връзка с продадена част от сграда
от Христо Досев
на 08 Март 2023
18Юли2022
Третиране на джанти за трактор, използвани само неколкократно през годината
от Христо Досев
на 18 Юли 2022