Осчетоводяване на фактури при тристранна операция

Когато доставката на стоки се осъществява между три регистрирани лица за целите на ДДС в три различни държави членки и са изпълнени условията на чл. 15 от закона, тогава е налице е тристранна операция.
 
В случая в сделката участват три фирми, регистрирани по ДДС в различни държави членки, като италианската фирма доставя стоката на българската фирма/посредник/, а тя от своя страна доставя стоката на гръцки фирми. Стоката се транспортира директно от Италия до Гърция. Българската фирма /посредник/ не е регистрирана по ДДС в Италия и Гърция. Придобиващите гръцки фирми ще начислят ДДС като получатели на доставката. След като всички тези условия са изпълнени, налице е тристранна операция.

Това че италианската фирма издава една обща фактура, а българската прави 3 последващи доставки, не променя същността на доставката.

За доказване на тристранната операция като посредник следва да разполагате с документите изброени в чл. 9, ал. 2 от ППЗДДС.
 
Получената италианска фактура се отразява в дневника за покупките за данъчния период, през който е отразена фактурата за доставката от посредника към придобиващия в тристранната операция. В тези случаи колони от 9 до 14 не се попълват, като в колона "вид на документа" се посочва съответния код, а в колона "ДО при придобиване на стоки от посредник в тристранна операция" се посочва данъчната основа в лева от фактурата, издадена от прехвърлителя в тристранната операция /чл. 113, ал. 12 от ППЗДДС/.
 
Издадените фактури към гръцките клиенти следва да съдържат текста "чл. 141 2006/112/ ЕО" като основание за неначисляване на данък във фактурата. Фактурите се отразяват в дневника за продажби в колона 25 и задължително се отразяват във VIES декларацията.

Още за тристранна операция:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС