Дата на данъчно събитие и срок за издаване на фактура от българска фирма - посредник в тристранна операция
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българско дружество участва в тристранна операция като посредник- купува стока от Латвия, която се продава директно на италиански клиент, без да идва на територията на България. Трите дружества имат валидни ДДС номера във VIES в своите държави. Условията на доставка са CFR + FOT до получаващо пристанище в Италия, т.е. доставчикът поема разходите по доставката до пристанище в Италия и натоварване контейнерите на камион след митническото освобождаване от кораба. Българската фирма продава на италианския клиент при условия франко получаващо пристанище в Италия. Натоварената стока в Латвия е придружена със следните документи: 1. Инвойс от Доставчика; 2. ЧМР за превоза на контейнера от фабриката до пристанището в Рига; 3. SEA WAYBILLS - Коносамент; 4. Декларация T2L. След пристигане на стоката на пристанище в Италия, пристанищна митническа агенция ще извърши организация по обработката на декларация T2L, заплащане на пристанищни такси и др. разходи, които са за сметка на крайният купувач. При финализиране на сделката БГ дружеството ще получи потвърждение от придобиващото италианско дружество. Транзитното време на морския превоз е до и над 30 дни и контейнерите ще бъдат получени на пристанището в Италия около 10 септември. На 10.08.2020 доставчикът от Латвия товари стоката на кораб в Рига, от където те се отправят към пристанище в Италия. Фактурите за доставка на стока от прехвърлителя латвийското дружество към БГ дружеството са с дата 10.08.2020 г. Каква ще бъде датата на данъчното събитие за българското дружество и какъв е срокът, в който следва българската фирма - посредник - да издаде инвойс за доставка на стока на италианския контрагент? Има ли промяна в датата и в срока за издаване на данъчен документ, в случай че разходите на пристанищната митническа агенция, както и заплащането на транспорта от пристанището да крайния клиент са за сметка на българската фирма - посредник? Какви биха били санкциите за българското дружество при издаване на фактура към придобиващия към момента на пристигане на стоката в Италия и реалното и предаване на крайния клиент?
Българско дружество участва в тристранна операция като посредник- купува стока от Латвия, която се продава директно на италиански клиент, без да идва на територията на България. Трите дружества имат валидни ДДС номера във VIES в своите държави. Условията на доставка са CFR + FOT до получаващо пристанище в Италия, т.е. доставчикът поема разходите по доставката до пристанище в Италия и натоварване контейнерите на камион след митническото освобождаване от кораба. Българската фирма продава на италианския клиент при условия франко получаващо пристанище в Италия. Натоварената стока в Латвия е придружена със следните документи: 1. Инвойс от Доставчика; 2. ЧМР за превоза на контейнера от фабриката до пристанището в Рига; 3. SEA WAYBILLS - Коносамент; 4. Декларация T2L. След пристигане на стоката на пристанище в Италия, пристанищна митническа агенция ще извърши организация по обработката на декларация T2L, заплащане на пристанищни такси и др. разходи, които са за сметка на крайният купувач. При финализиране на сделката БГ дружеството ще получи потвърждение от придобиващото италианско дружество. Транзитното време на морския превоз е до и над 30 дни и контейнерите ще бъдат получени на пристанището в Италия около 10 септември. На 10.08.2020 доставчикът от Латвия товари стоката на кораб в Рига, от където те се отправят към пристанище в Италия. Фактурите за доставка на стока от прехвърлителя латвийското дружество към БГ дружеството са с дата 10.08.2020 г. Каква ще бъде датата на данъчното събитие за българското дружество и какъв е срокът, в който следва българската фирма - посредник - да издаде инвойс за доставка на стока на италианския контрагент? Има ли промяна в датата и в срока за издаване на данъчен документ, в случай че разходите на пристанищната митническа агенция, както и заплащането на транспорта от пристанището да крайния клиент са за сметка на българската фирма - посредник? Какви биха били санкциите за българското дружество при издаване на фактура към придобиващия към момента на пристигане на стоката в Италия и реалното и предаване на крайния клиент?
Отговор:
|
Съгласно чл. 25, ал. 2 от ЗДДС данъчното събитие възниква на датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик, или на датата, на която услугата е извършена. В ал. 3 от същата норма има предвидени изключения от това правило, но за тристранна операция не се предвижда такова. Ето защо данъчното събитие на доставката до придобиващия ще настъпи при прехвърляне на правото на собственост върху стоката.
При условията на доставката с уговорено получаващо пристанище в Италия, данъчното събитие, ще настъпи при предоставяне на стоката на уговореното място. На датата на данъчното събитие ще възникне основание за освобождаване от начисляване на данък за доставката с място на изпълнение извън територията на страната, съгласно чл. 25, ал. 6 от закона. Съгласно чл. 113, ал. 4 фактурата се издава задължително не по-късно от 5 дни от датата на възникване на данъчното събитие за доставката. Ако посредникът в тристранната операция поеме разходите за пристанищната митническа агенция, както и заплащането на транспорта от пристанището да крайния клиент, това няма да промени датата на данъчното събитие, тъй като то зависи от момента на прехвърляне на собственост. Ако промените момента на прехвърляне на собствеността, т.е. предоставите стоката на друго уговорено място, различно от първоначално уговореното, тогава данъчното събитие ще настъпи тогава, когато предадете стоката на клиента на това друго уговорено място. ЗДДС не предвижда санкция за по-късно издадена фактура за доставка с място на изпълнение извън страната. Предвидени са санкции, за нарушения, които биха довели до щета на фиска, а в случая не се начислява данък и по-късното издаване на фактура, не би променило резултата за съответния данъчен период.
С уважение:
.png)  |
Още за тристранни операции:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023