Осчетоводяване на авансово плащане за продажба на стоки
Отговор, предоставен отНиколай Такиев
Въпрос:
Дружеството ни, което е регистрирано по ЗДДС, сключва договор за продажба на стока - мебели и обзавеждане за офис помещение. Съгласно сключения договор клиентът следва да ни преведе авансово плащане в размер на 25% от крайната цена с ДДС. Цялата стойност на сключения договор е 5400 лева с ДДС. Контрагентът ни също е регистриран по ЗДДС.
1. Как е правилно да се осчетоводи и да се документира полученото авансово плащане?
2. Как следва да се осчетоводи приспадането на получения аванс, когато издаваме окончателната фактура?
Дружеството ни, което е регистрирано по ЗДДС, сключва договор за продажба на стока - мебели и обзавеждане за офис помещение. Съгласно сключения договор клиентът следва да ни преведе авансово плащане в размер на 25% от крайната цена с ДДС. Цялата стойност на сключения договор е 5400 лева с ДДС. Контрагентът ни също е регистриран по ЗДДС.
1. Как е правилно да се осчетоводи и да се документира полученото авансово плащане?
2. Как следва да се осчетоводи приспадането на получения аванс, когато издаваме окончателната фактура?
Отговор:
|
По въпрос първи:
Полученото от Вас авансово плащане във връзка със сключената сделка формира задължение за дружеството във връзка с получени аванси. Съгласно точка 6.1 от СС 18 – Приходи, приходите се признават, когато са изпълнение едновременно следните условия: 6.1. Приходът от продажбата на продукция и стоки се признава, когато са изпълнени едновременно следните условия: а) продавачът е прехвърлил на купувача значителни рискове и изгоди, свързани със собствеността на продукцията и стоките; б) продавачът не запазва участие в управлението или ефективен контрол върху продаваните продукция и стоки; в) сумата на прихода може да бъде надеждно изчислена; г) продавачът има икономическа изгода, свързана със сделката по продажбата; д) направените разходи или тези, които ще бъдат направени във връзка със сделката, могат надеждно да бъдат изчислени. В разглежданата ситуация считаме, че към момента на получаване на авансовото плащане от клиента дружеството Ви не е прехвърлило рисковете и изгодите от собствеността върху стоките и следователно не следва да бъде отчетен приход. По отношение прилагането на разпоредбите на ЗДДС следва да имате предвид, че съгласно чл. 113, ал. 4 от ЗДДС при получено авансово плащане доставчикът следва да издаде фактура до 5 дни от датата на плащането. Следва да имате предвид и разпоредбата на чл. 25, ал. 7 от ЗДДС, според която, когато преди да е възникнало данъчно събитие се извърши цялостно или частично авансово плащане по доставка, данъкът става изискуем при получаване на плащането (за размера на плащането като тези случаи се приема, че данъкът е включен в размера на извършеното плащане. Това означава, че ако дружеството Ви е получило авансово плащане в размер на 1350 лева (25% от 5400 лева), то се счита, че в тази сума е включен размера на ДДС. Осчетоводяването на издадената от Вас авансова фактура може да стане по следния начин: Дебит сметка Парични средства 1350 Кредит сметка Клиенти по аванси 1125 Кредит сметка ДДС по продажбите 225 По въпрос втори: Когато дружеството Ви изпълни ангажиментите си по сключения договор и съответно достави авансово платените стоки до клиента, считаме, че ще бъде налице основание за признаване на приход според СС 18 – Приходи по аргумент на т. 6.1 - Продажба на продукция и стоки. След като дружеството прехвърли всички значителни рискове и изгоди от собствеността върху стоката, същата следва да бъде отписана срещу признаването на прихода от продажба. Документирането на продажбата следва да се извърши чрез издаване на окончателна фактура, в която да се приспадне платения от клиента аванс. Фактурата следва да бъде издадена до 5 дни от датата, на която е настъпило данъчното събитие, което в конкретния случай ще бъде датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена от доставчика на получателя. Съгласно разпоредбите на ЗДДС данъкът във връзка с окончателната доставка ще бъде изискуем на датата на данъчното събитие – чл. 25, ал. 6 от ЗДДС Осчетоводяването на издадената окончателна фактура и приспадането на аванса може да стане по следния начин: 1. За приспадане на платения от клиента аванс: Дебит сметка Клиенти по аванси 1125 Кредит сметка Приходи от продажба на стоки 1125 2. За издаване на окончателната фактура за извършена продажба: Дебит сметка Клиенти 3780 Кредит сметка Приходи от продажба на стоки 3150 Кредит сметка ДДС по продажбите 630
С уважение:
Николай Такиев  |
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023