Корекция на данъчен кредит във връзка с отказ да се изплати останала сума по фактура
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Българска фирма има регистрация по ЗДДС и през м. 01.2022 г. получава фактура от друго българско дружество за покупка на ПВЦ дограма. Има сключен договор за доставка и монтаж на ПВЦ дограма. Фактурата е за 43000 лева с ДДС и е платена частично - 20 000 лв., като уговорката е другата част да се плати след извършване на монтажа на дограмата в Италия. Фактурата е осчетоводена в дневника на покупките в м.01.2022 г. и е подадено за ползване на данъчен кредит за цялата стойност по фактурата в размер на 71660,67 лв. В последствие поради лошо качество на извършения монтаж на ПВЦ-дограмата българското дружество получател на услугата отказва да заплати останалата част от фактурата в размер на 23 000 лева и издателят на въпросната фактура отказва да издаде кредитно известие за неплатената част по тази фактура. Във връзка с възникналия спор между двете страни какъв документ е необходим на българското дружество, който да подаде и осчетоводи през м.03.2022 г. за разликата от 23 000 лв., която сума отказва да плати по тази фактура, а е подало вече въпросната фактура в дневника на покупките и е упражнило правото си за данъчен кредит в пълния размер на фактурата - 7166,67 лв.? Възможно ли е да се извърши корекция в м.03.2022 г., тъй като спорът ще се решава по съдебен ред?
Българска фирма има регистрация по ЗДДС и през м. 01.2022 г. получава фактура от друго българско дружество за покупка на ПВЦ дограма. Има сключен договор за доставка и монтаж на ПВЦ дограма. Фактурата е за 43000 лева с ДДС и е платена частично - 20 000 лв., като уговорката е другата част да се плати след извършване на монтажа на дограмата в Италия. Фактурата е осчетоводена в дневника на покупките в м.01.2022 г. и е подадено за ползване на данъчен кредит за цялата стойност по фактурата в размер на 71660,67 лв. В последствие поради лошо качество на извършения монтаж на ПВЦ-дограмата българското дружество получател на услугата отказва да заплати останалата част от фактурата в размер на 23 000 лева и издателят на въпросната фактура отказва да издаде кредитно известие за неплатената част по тази фактура. Във връзка с възникналия спор между двете страни какъв документ е необходим на българското дружество, който да подаде и осчетоводи през м.03.2022 г. за разликата от 23 000 лв., която сума отказва да плати по тази фактура, а е подало вече въпросната фактура в дневника на покупките и е упражнило правото си за данъчен кредит в пълния размер на фактурата - 7166,67 лв.? Възможно ли е да се извърши корекция в м.03.2022 г., тъй като спорът ще се решава по съдебен ред?
Отговор:
|
Съгласно чл. 78, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при изменение на данъчната основа или при разваляне на доставката. Корекцията се извършва в данъчния период, през който са възникнали обстоятелствата, с отразяването на документа по чл. 115, с който е извършена корекцията, в дневника за покупките и в справка-декларацията за съответния данъчен период. Доскоро това беше единственият начин за корекция на приспаднат данъчен кредит при изменение на данъчната основа или разваляне на доставка и на практика получателят беше възпрепятстван да изпълни задължението си, когато доставчикът е некоректен и не желае да издаде кредитно известие.
От 01.01.2017 г. влезе в сила нова разпоредба в ал. 4, съгласно която регистрираното лице е длъжно да коригира размера на ползвания данъчен кредит при разваляне на доставка, за която е издадена фактура за авансово плащане в данъчния период, през който се разваля доставката, независимо дали авансово платената сума му е възстановена, прихваната или уредена по друг възмезден начин и дали доставчикът му е издал кредитно известие. Корекцията се извършва по реда на чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС чрез издаване на протокол, който трябва да съдържа: 1. номер, дата; 2. име и идентификационен номер по чл. 94, ал. 2 от закона на лицето; 3. основание за извършване на корекцията; 4. размер на ползвания данъчен кредит; 5. номер и дата на документ/и, по който/ които е упражнено право на приспадане на данъчен кредит; 6. номер и дата на кредитното известие, когато е издадено такова. Конкретната ситуация не попада изцяло в хипотезата на чл. 78, ал. 4 от ЗДДС, тъй като в случая става въпрос за намаление на данъчната основа, а не за разваляне на доставка, но въпреки това считаме, че е възможно да извършите корекцията чрез издаване на протокол по чл. 66, ал. 1 от ППЗДДС. На последно място бихме желали да обърнем внимание, че е възможно да има проблем с правомерното приспадане на целия данъчен кредит по доставката. Съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС място на изпълнение при доставка на стока, която се монтира или инсталира от или за сметка на доставчика, е мястото, където се монтира или инсталира стоката. В конкретния случай това е Италия и съответно доставката не подлежи на облагане с български данък на основание чл. 86, ал. 3 от ЗДДС. В този случай българският данък би се оказал неправомерно начислен, а съгласно чл. 70, ал. 5 от ЗДДС не е налице право на данъчен кредит за данък, който е начислен неправомерно. С уважение:   |
Още за корекция на данъчен кредит:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Ян2023
Закупуване на лек автомобил с оперативен лизинг и ползване на данъчен кредит
от Елена Илиева
на 30 Ян 2023
30Ян2023
Ползване на данъчен кредит при отдаване на автомобил под наем на свързано лице
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023
26Ян2023
Възстановяване на ДДС за закупен офис със специализирано оборудване
от Елена Илиева
на 26 Ян 2023
19Ян2023
Начисляване на ДДС във фактура за отдаване на земеделска земя под аренда
от проф. д-р Любка Ценова
на 19 Ян 2023