Облагане с окончателен данък на плащания от чуждестранни инвеститори

Когато имаме плащания към чуждестранни лица /независимо от това дали са физически или юридически лица/, следва да се установят следните факти: дали тези доходи се считат за доходи от източник страната, съгласно данъчните закони и как третира тези доходи спогодбата между Република България и съответното държава/ако има такава спогодба/.

 

Съгласно разпоредбите на ЗКПО и ЗДДФЛ доходите от лихви, плащани на чуждестранно лице от местно лице, се считат за доходи от източник в страната. Следователно същите следва да се облагат с данък при източника, който е окончателен.

 

Започваме с кредитора от Британски Вирджински острови. С тези острови нямаме сключено спогодба, а  същите са в юрисдикция с преференциален данъчен режим. Следователно данък при източника върху лихвите се удържа.

 

Съгласно  чл.11 от спогодбата с Кипър данък може да не се удържа и плаща в България или ако се удържа, не следва да надвишава 7% от брутната сума от лихвите. Както вероятно Ви е известно в Република България спогодбите за избягване на двойното данъчно облагане, не се прилагат директно. Процедурата е регламентирана в чл.135-142 от ДОПК. За да се получи разрешение за прилагане на СИДДО, следва да бъде доказано пред НАП,че: получателят на дохода е местно лице на другата държава;е притежател на дохода и източник Република България;не притежава място на стопанска дейност в Република България;че са изпълнени особените изисквания за прилагане на СИДДО. За да се получи разрешение за прилагане на СИДДО, следва да се подаде искане по образец пред органите на НАП, към което се прилагат документите, доказващи горепосоченото. Срокът за издаване на разрешение е 60 дни. Ако сумата, която ще се изплаща не надвишава 500000 лева,може да се приложи опростена процедура за прилагане на СИДДО и да не се подава искане пред НАП. В този случай следва да подадете декларация по чл.142 ал.5 от ДОПК до 31 март на следващата година. При всички случаи следва да се се сдобиете с документите, които доказват правото за прилагане на СИДДО, тъй като при евентуална последваща проверка от страна на НАП, същите ще бъдат изискани, за доказване на обстоятелствата за прилагане на СИДДО.

 

В СИДДО с Израел по отношение на лихвите действат подобни правила, като тези за Кипър,т.е. могат да се облагат и в другата държава. Но в случая също трябва да съблюдавате процедурите за за прилагане на СИДДО.

 

По отношение на печалбата по проекта, която би следвало да изплатите, по мое мнение следва да се приложи удържането на данъка, както при лихвите, тъй като това е заложено в договора за заем, а не е учредявано дружество или друга форма на сдружение, за да могат да се прилагат разпоредбите за печалби от стопанска дейност.

 

Относно начисляването на на дължимите данъци при източника: Съгласно разпоредбите на ЗКПО декларирането и плащането на данъка при източника е в срок до края на месеца следващ тримесечието, в което е начислен дохода. Обръщам Ви внимание на факта, че тези данъци се дължат при начисляване, а не при изплащане на дохода/лихвите/, т.е. ако Вие сте начислявали текущо тези лихви, а сега е дошъл срокът за тяхното плащане, сте пропуснали декларирането и плащането на данъка съгласно разпоредбите на чл. 202 от ЗКПО.