Вие сте тук: Данъчно облагане и такси СИДДО Облагане с корпоративен данък в Германия на отдаване под наем и възстановяване на немски ДДС

Облагане с корпоративен данък в Германия на отдаване под наем и възстановяване на немски ДДС

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 01 Апр 2021

Tags: СИДДОданък при източникавъзстановяване на ДДС

Въпрос:

Българска строителна фирма осъществява дейност на територията на ФР Германия за период, по-кратък от 9 месеца. Получава немски данъчен номер по ДДС. Фактурите, които издава на клиента, са освободени от начисляване на ДДС, а за разходните има възстановяване на платеното ДДС. По време на своята дейност сключва договори за наемане/ придобиване на ДМА с немска фирма. Фактурите са с начислен ДДС. След приключване на договора за строителство, договорите за наем/ придобиване не се прекратяват. Фактурите са с начислен ДДС. Българската фирма отдава под наем въпросните ДМА на немска фирма. Договорът е от 01.08.2020 г. Фактурите, които издава българската фирма, са с основание за неначисляване на ДДС: чл. 31, ал. 2 от ЗДДС. Придружени са с VIES декларация. Отдаването под наем подлежи ли на облагане с корпоративен данък във ФР Германия, ако се надвишат 9 месеца? Т.е. след 01.05.2021 г. ще възникне ли това задължение за българската фирма? Може ли да се подаде молба за възстановяване на немския ДДС? Двете дейности - строителство и отдаване под наем са отделни една от друга. Като такива и за двете поотделно важи срок до 9 месеца?

Отговор:

Съгласно чл. 5, ал. 1 - 3 от СИДДО между Република България и Федерална република Германия терминът „място на стопанска дейност" означава определено място на дейност, чрез което се извършва цялостно или частично стопанската дейност на едно предприятие. Терминът „място на стопанска дейност" включва по-специално:
а) място на управление;
б) клон;
в) офис;
г) фабрика;
д) работилница; и
е) мина, нефтен или газов кладенец, кариера или всяко друго място за добиване на природни богатства.

Терминът „място на стопанска дейност" включва също така строителна площадка, строителен или монтажен обект само когато продължават за повече от девет месеца.

Тъй като работата на българската фирма по строителния обект в Германия трае по-малко от 9 месеца, съгласно разпоредбата на чл. 5, ал. 3, буква „а" от спогодбата не се формира място на стопанска дейност в Германия и дейността не е облагаема съгласно немския данъчен закон.

Съответно, за да се облага дадена стопанска дейност на българска компания в Германия, е необходимо дейността да формира място на стопанска дейност по смисъла на горните разпоредби. Съгласно чл. 5, ал. 4 от СИДДО независимо от предходните разпоредби на този член се счита, че терминът „място на стопанска дейност" не включва:
а) използването на съоръжения единствено с цел складиране, излагане или доставка на стоки, принадлежащи на предприятието;
б) поддържането на запаси от стоки, принадлежащи на предприятието, единствено с цел складиране, излагане или доставка;
в) поддържането на запаси от стоки, принадлежащи на предприятието, единствено с цел преработката им от друго предприятие;
г) поддържане на определено място на дейност изключително за покупка на стоки или за събиране на информация за предприятието;
д) поддържане на определено място на дейност изключително за извършване на всяка друга дейност, която има подготвителен или спомагателен характер за предприятието.

Доколкото е описано във въпроса, считаме, че сделките по отдаване под наем на техниката не би следвало да формират място на стопанска дейност в Германия, независимо от срока, за който се извършват, но биха могли да се облагат с данък при източника съгласно вътрешното немско законодателство като авторски и лицензионни възнаграждения или възнаграждения за технически услуги.

Относно начисления немски ДДС за получени от българското дружество доставки, възстановяването му се извършва съгласно вътрешното немско ДДС-законодателство – по общия ред, ако дружеството е регистрирано за целите на ДДС-облагането в Германия, или по реда за неустановени лица, които са установени в друга държава членка, ако дружеството няма ДДС-регистрация в Германия.

С уважение:

Още за СИДДО:

Облагане на доходи от покупко-продажба на акции

Нормативна рамка

СИДДО с Германия

ЗДДС

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

15Февр2023

Облагане с корпоративен данък в Германия на отдаване под наем и възстановяване на немски ДДС

Подобни статии

Протокол по чл. 117 при продажба на софтуерни услуги от българско дружество с наето ФЛ от Индия

Деклариране у нас на изплатен доход на лице, местно за Унгария

Прилагане на СИДДО при получаване на консултантски услуги от австрийски гражданин

Разпределяне на дивидент към собственик на българско дръжество от Обединеното кралство

Данък при източника при получаване на услуги от датско адвокатско дружество

Данък при източника по доставка на софтуерни лицензи към казахстанско дружество