Облагане по ДДС на наем, получаван от регистриран по ДДС земеделски производител
Отговор, предоставен отАлиция Профирова
Въпрос:
Регистриран по ЕГН и ДДС земеделски производител подава годишна данъчна декларация по чл 50 от ЗДДФЛ. Съответно приложение 3 - доходи от труга стопанска дейност и приложение 4 - за доходи от наем. В приложение 3 - намират отражение приходите от земеделската дейност - добита и продадена продукция, както и получените от ФЗ субсидия и формира облагаем доход с приспадане на 60% разходи по чл. 29 от ЗДДФЛ. В приложение 4 - облагаемият доход е формиран съответно приходи от наем, минус 10% признати разходи. Лицето притежава от 1967 год. апартамент на негово име. Далеч по-късно в годините се регистрира като ЗП и, както по-горе споменах, е регистриран по ДДС. Но през 2013 година е отдал под наем апартамента на физическо лице при 200 лв. месечен наем, 2400 лв. годишно. През 2014 година - на фирма пак за 200 лв. месечен наем, 2400 лв. годишно. Наема и в двете години е отчетен в годишната декларация като доход по приложение 4 с приспаднати 10% разходи - облагаем доход 2160 лв., 2400 - 240. Разглеждаме прихода от апартамента като доход на физическото лице по ЕГН , различно от земеделския производител. Следвало ли е този наем да бъде обложен с ДДС на получените приходи и защо това не е станало?
Регистриран по ЕГН и ДДС земеделски производител подава годишна данъчна декларация по чл 50 от ЗДДФЛ. Съответно приложение 3 - доходи от труга стопанска дейност и приложение 4 - за доходи от наем. В приложение 3 - намират отражение приходите от земеделската дейност - добита и продадена продукция, както и получените от ФЗ субсидия и формира облагаем доход с приспадане на 60% разходи по чл. 29 от ЗДДФЛ. В приложение 4 - облагаемият доход е формиран съответно приходи от наем, минус 10% признати разходи. Лицето притежава от 1967 год. апартамент на негово име. Далеч по-късно в годините се регистрира като ЗП и, както по-горе споменах, е регистриран по ДДС. Но през 2013 година е отдал под наем апартамента на физическо лице при 200 лв. месечен наем, 2400 лв. годишно. През 2014 година - на фирма пак за 200 лв. месечен наем, 2400 лв. годишно. Наема и в двете години е отчетен в годишната декларация като доход по приложение 4 с приспаднати 10% разходи - облагаем доход 2160 лв., 2400 - 240. Разглеждаме прихода от апартамента като доход на физическото лице по ЕГН , различно от земеделския производител. Следвало ли е този наем да бъде обложен с ДДС на получените приходи и защо това не е станало?
Отговор:
|
В така зададения въпрсо, липсва най-важната информация: кога се е регистрирал земеделският производител по ДДС. Но предвид на факта, че възнаква въпрос, следва ли да бъде начислен ДДС върху сумите за наем, то приемам, че земеделският производител се е регистрирал по ДДС преди 2013 година.
Следва да се има предвид, че когато едно физическо лице се регистрира по ДДС, то се регирстрира за всички доставки, които осъществява като такова. Тъй като земеделският производител осъществява дейността си като физическо лице, а не чрез фирма юридическо лице, то същият дължи ДДС върху всички свои доставки. Годината на придобиване на апартамента, отдаван под наем, няма отношение към въпроса доставката облагаема ли е съгласно закона за ДДС. В случая доставките за двете години се третират съгласно ЗДДС различно: >>> През 2013 година апартаментът е отдаден на физическо лице. Съгласно чл. 45, ал. 4 от ЗДДС отдаването под наем на сграда или част от нея за жилищни нужди на физическо лице, което не е търговец е освободена доставка. За тази година не следва да се начислява ДДС върху получените суми за наем. >>> През 2014 год. апартаментът е даден под наем на фирма. В този случай не може да се приложи чл 45 от ЗДДС и доставката е облагаема. Съгласно чл. 26, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС в данъчната основа се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението. В случая договорения месечен наем, а не сумата с приспаднати нормативно признати разходи. Това е така, защото данъчната основа за облагане съответно с данък добавена стойност и с данък върху доходите на физическото лица има различно третиране. Тъй като при сключване на договора за наем не е договорено дали сумата е със или без ДДС, в този случай дължимият данък добавена стойност следна да се изчисли с правилото под сто: като включен в цената, а не да се начислява допълнително. Ако бъде изчислен данък върху добавената стойност за 2014 година, то в този случай следва да се извърши корекция на подадената декларация по ЗДДФЛ, тъй като данъчнато основа за определяне на данъка ще се промени.
С уважение:
  |
Още за земеделски производители:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023
30Ян2023
Продажба на апартаменти от закупена от ЧСИ сграда
от проф. д-р Любка Ценова
на 30 Ян 2023