Деклариране в ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ на получени субсидии от земеделски стопанин пенсионер

В ЗДДФЛ не е регламентирано специално данъчно третиране на получените субсидии, поради което те следва да се разглеждат съгласно общите правила за облагане и деклариране на доходите от дейността, за която са предназначени.
 
За да бъде субсидията облагаем доход на основание чл. 29, ал. 1, т. 1 от ЗДДФЛ, като при определяне на размера му се приспадат 60% нормативно признати разходи, следва да са изпълнени едновременно следните условия:
- лицето е регистриран земеделски стопанин;
- субсидията е използвана за извършване на стопанска дейност;
- тази стопанска дейност представлява производство на непреработени продукти от селско стопанство, с изключение на производството на декоративна растителност.

В тези случаи доходът се декларира в Приложение 3 (образец 2031) на ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ с код 3011. Фактът, че през 2017 г. не са получавани доходи от продажба на селскостопанска продукция още не означава, че стопанска дейност не е извършвана и субсидията не е използвана за тази цел. Като пример можем да посочим използването на субсидията за отглеждане на многогодишни култури в години, в които липсва плододаване и съответно продукция за продажба. Във всички случаи обаче, при евентуално контролно производство лицето следва да е в състояние да докаже, че е извършвана стопанска дейност, въпреки че не са получени доходи от нея.
 
Ако субсидията е използвана от регистриран земеделски стопанин за стопанска дейност по производство на преработени продукти от селското стопанство (включително от продажба на произведена декоративна растителност), както и когато лицето е нерегистриран земеделски стопанин и използва субсидията за производство на преработени или непреработени продукти от селско стопанство (включително от продажба на произведена декоративна растителност), от горско или ловно стопанство, тя се счита за облагаем доход от друга стопанска дейност по чл. 29, ал. 1, т. 2, буква „а” от ЗДДФЛ. Облагаемият доход на това основание се определя като размерът на получената субсидия се намалява с 40 на сто разходи за дейността. Доходът се декларира в Приложение 3 (образец 2031) на ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ с код 3021.
 
И двата случая земеделският стопанин подлежи на задължително осигуряване по реда на КСО и ЗЗО, като при определяне на годишната данъчна основа дължимите осигурителни вноски се приспадат от облагаемия доход на основание чл. 30 от ЗДДФЛ, включително и когато ГДД по чл 50 от ЗДДФЛ се подава след законоустановените срокове.
 
В случаите, в които селскостопанска дейност не е извършвана, както и когато такава дейност е извършвана, но произведената в резултат от тази дейност селскостопанска продукция е използвана за лични нужди или самата субсидия не е вложена дейността, а е използвана за лични нужди, доходът е облагаем на основание чл. 35, т. 6 от ЗДДФЛ като доход от други източници. В този случай при определяне размера на облагаемия доход не се приспадат нормативно признати разходи. Доходът се декларира в Приожение 6 (образец 2061) на годишната данъчна декларация по чл. 50 от ЗДДФЛ. В тези случаи лицето не подлежи на задължително осигуряване като упражняващ дейност земеделски стопанин и задължителни осигурителни вноски не са дължими, включително и по чл. 40, ал. 5 от ЗЗО, щом лицето е пенсионер.
 
В горепосочените варианти за данъчно третиране се изхожда от презумпцията, че лицето не е избрало да облага доходите си по реда на чл. 29а от ЗДДФЛ, а именно по реда, предвиден за еднолични търговци.

С уважение:

Подаване на декларация по чл 55 от ЗДДФЛ и внасяне на авансов данък от СОЛ земеделски производител