ДДС върху брак на животни
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Дружество, което се занимава с отглеждане на коне в дивата природа, установява, че част от тях са мъртви поради нападение от диви животни. Конете се заведени като актив. Фирмата има регистрация по ЗДДС. Издадени са от екарисаж документи за унищожение. Минали са 5 години от покупката им и са амортизирани. Необходимо ли е върху брака на животните да се начисли ДДС? А ако не следва да се начислява ДДС върху брака, следва ли все пак чрез протокол да фигурира този брак в справката-декларация по ДДС? И дали трябва да се посочи брака на животните в Годишната данъчна декларация в увеличение?
Дружество, което се занимава с отглеждане на коне в дивата природа, установява, че част от тях са мъртви поради нападение от диви животни. Конете се заведени като актив. Фирмата има регистрация по ЗДДС. Издадени са от екарисаж документи за унищожение. Минали са 5 години от покупката им и са амортизирани. Необходимо ли е върху брака на животните да се начисли ДДС? А ако не следва да се начислява ДДС върху брака, следва ли все пак чрез протокол да фигурира този брак в справката-декларация по ДДС? И дали трябва да се посочи брака на животните в Годишната данъчна декларация в увеличение?
Отговор:
В чл. 80 от ЗДДС са изброени случаите, в които не трябва да се правят корекции по реда на чл.79. Ако някое от условията в тази норма е изпълнено, тогава не следва да се правят корекции на данъчния кредит.
В случая не става ясно дали животните отговарят на условията за дълготрайни активи, съгласно т. 83 от §1 от ДР на ЗДДС, но ако е така, съгласно чл. 80, ал. 2, т. 6 корекции по чл. 79 не се извършват в случаите на брак на дълготрайни активи, когато балансовата им стойност е по-ниска от 10 на сто от отчетната им стойност.
Ако биологичните активи не отговарят на определението за дълготрайни активи за целите на ЗДДС, тогава съгласно чл. 80, ал. 1, т. 4 корекции по чл. 79, 79а и 79б не се извършват за различни от недвижими имоти стоки или услуги, ако са изминали 5 години, считано от:
а) началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит, или
б) началото на годината, през която изтича срокът по чл. 72, ал. 1, когато не е упражнено право на данъчен кредит.
В този случай не става ясно кога точно е упражнен данъчния кредит и дали са изминали 5 години от тогава. Ако е така, тогава не следва да се прави корекция, което означава да не се начислява данък с протокол нито в данъчния период на брака, нито в последния данъчен период на годината. След като не се издава протокол за корекция, в справката декларация бракът не се отразява.
Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси, освен ако разходите не се дължат на изброените условия в чл. 28, ал. 3 от ЗКПО.
От въпроса се разбира, че конете са отразени като дълготрайни биологични активи, което означава, че чл. 28, ал. 2 не се отнася за тях, затова счетоводните разходи за брак на ДА се признават за данъчни цели.
В случая не става ясно дали животните отговарят на условията за дълготрайни активи, съгласно т. 83 от §1 от ДР на ЗДДС, но ако е така, съгласно чл. 80, ал. 2, т. 6 корекции по чл. 79 не се извършват в случаите на брак на дълготрайни активи, когато балансовата им стойност е по-ниска от 10 на сто от отчетната им стойност.
Ако биологичните активи не отговарят на определението за дълготрайни активи за целите на ЗДДС, тогава съгласно чл. 80, ал. 1, т. 4 корекции по чл. 79, 79а и 79б не се извършват за различни от недвижими имоти стоки или услуги, ако са изминали 5 години, считано от:
а) началото на годината, в която е упражнено правото на данъчен кредит, или
б) началото на годината, през която изтича срокът по чл. 72, ал. 1, когато не е упражнено право на данъчен кредит.
В този случай не става ясно кога точно е упражнен данъчния кредит и дали са изминали 5 години от тогава. Ако е така, тогава не следва да се прави корекция, което означава да не се начислява данък с протокол нито в данъчния период на брака, нито в последния данъчен период на годината. След като не се издава протокол за корекция, в справката декларация бракът не се отразява.
Съгласно чл. 28, ал. 2 от ЗКПО не се признават за данъчни цели счетоводните разходи от липси и брак на материални запаси, освен ако разходите не се дължат на изброените условия в чл. 28, ал. 3 от ЗКПО.
От въпроса се разбира, че конете са отразени като дълготрайни биологични активи, което означава, че чл. 28, ал. 2 не се отнася за тях, затова счетоводните разходи за брак на ДА се признават за данъчни цели.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023