Нарушаване на правило за ВОД при транспорт от Полша към Холандия на продавани от българска фирма стоки

От въпроса става ясно, че доставката на стоки е между три регистрирани за целите на ДДС лица в три различни държави членки - Полша, България и Нидерландия - като стоките се изпращат от Полша към Нидерландия. Няма данни българската фирма да е регистрирана по ДДС в Полша или Нидерландия, което означава, че доставката отговаря на условията за тристранна операция и българската фирма е посредникът.

Чл. 62, ал. 5 от ЗДДС определя, че мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е държавата членка, където стоките пристигат или завършва превозът им, когато са налице едновременно следните условия:
1. посредникът в тристранна операция придобива стоките под идентификационния си номер по чл. 94, ал. 2;
2. лицето по т. 1 осъществява последваща доставка на стоките до придобиващия в тристранната операция;
3. лицето по т. 1 издаде фактура за доставката по т. 2, отговаряща на изискванията на чл. 114, в която посочи, че е посредник в тристранната операция и че данъкът по доставката се дължи от придобиващия в тристранната операция;
4. лицето по т. 1 декларира доставката по т. 2 във VНES-декларацията за съответния данъчен период.

Тези условия се доказват с документите изброени в чл. 9, ал. 2 от правилника. Когато мястото на придобиването не е в страната, не настъпва изискуемост на данъка и българската фирма не трябва да декларира ВОП, а следва да отрази доставката от полската фирма съгласно реда на чл. 113, ал. 12 от ППЗДДС. Полската фактура се отразява в дневника за покупки в колона 15  през данъчния период, през който е отразена фактурата за доставка към нидерландския клиент.
 
От друга страна доставката от българската фирма към нидерландската не се отразява като ВОД, защото не е ВОД. За да има ВОД, задължително стоката трябва да се изпраща от България. Чл. 7, ал. 5, т. 6 от ЗДДС определя, че не е вътреобщностна доставка доставката от регистрирано по този закон лице - посредник в тристранна операция, до придобиващия в тристранна операция.
 
Във фактурата, която трябва да издадете, не се начислява данък и основанието за това е "чл. 141 2006/112/ ЕО", което се вписва във фактурата, съгласно чл. 114, ал. 3 от закона. Фактурата се отразява в дневника за продажби за данъчния период, през който е издадена фактурата за доставката към придобиващия в тристранната операция. Тази фактура се отразява в колона 25 - "ДО на доставката като посредник в тристранна в тристранна операция" от дневника за продажби и се включва във VIES-декларацията за съответния данъчен период.
 

С уважение:

Още за ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС