Налагане на белгийски данък върху приходи от дивидент за белгиец с ЕООД в България

Като начало изхождаме от предположението, че въпросът не е формулиран коректно и се касае за разпределение на дивидент 100% в полза на белгийски гражданин – едноличен собственик на капитала на българско дружество с ограничена отговорност и този дивидент е обложен в България с окончателен данък по чл. 38 от ЗДДФЛ в размер на 5%.
 
Съгласно чл. 10 от СИДДО между Република България и Кралство Белгия дивиденти, плащани от дружество, което е местно лице на едната договаряща държава, на местно лице на другата договаряща държава, се облагат в тази друга държава. Все пак дивидентите се облагат и в договарящата държава, на която дружеството, плащащо дивидентите, е местно лице, съгласно законодателството на тази държава, но ако действителният получател на дивидентите е местно лице на другата договаряща държава, така определеният данък не може да надвишава 10 на сто върху брутната сума на дивидентите. На основание чл. 23, ал. 1, буква „б” от спогодбата, когато местно лице на Белгия получава елементи на доход, които се включват в общия му доход, подлежащ на облагане по белгийския закон, и които представляват дивиденти, обложени съгласно чл. 10, ал. 2, договорената част на чуждестранния данък се изключва от белгийския данък (метод за избягване на двойното данъчно облагане „частичен данъчен кредит”) при условия и проценти, предвидени от белгийското законодателство.
 
В конкретния случай това означава, че независимо от факта, че доходът от дивиденти е обложен при източника в България, този доход може да подлежи на окончателно облагане и в Белгия. Данъкът, платен в България, може да бъде приспаднат от данъчното задължение в Белгия в размери и при условия, както са предвидени в белгийското данъчно законодателство. Ако за целта лицето се нуждае от документ за платения в България данък при източника, такъв може да бъде издаден на основание чл. 58 от ЗДДФЛ от компетентната ТД на НАП по искане на лицето.

С уважение:

- ЗДДФЛ

Вижте ЗДДФЛ тук >>>