Отразяване в декларации на разпределен дивидент
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Дружество Х разпределя дивидент на дружество Y (100% собственик на X). След като няма данък, дружество X отразява ли някъде в декларацията по чл. 55 разпределения дивидент? За дружество Y това обалагаем или необлагаем приход е и къде в годишната данъчна декларация по чл. 92 се отразява разпределеният дивидент?
Дружество Х разпределя дивидент на дружество Y (100% собственик на X). След като няма данък, дружество X отразява ли някъде в декларацията по чл. 55 разпределения дивидент? За дружество Y това обалагаем или необлагаем приход е и къде в годишната данъчна декларация по чл. 92 се отразява разпределеният дивидент?
Отговор:
Дивидентите по принцип подлежат на два данъчни режима - по ЗКПО и ЗДДФЛ.
В описания от Вас пример за Вашето дружеството не е приложим чл. 194 от ЗКПО и не се дължи данък при източника защото не попадате в хипотезите уредени в този текст. И затова не следва да подавате декларация по чл. 201 от ЗКПО. Не се признават за данъчни цели счетоводните приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица, съгласно чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО и следователно не се посочват в декларацията по чл. 92 от ЗКПО.
За дивидентите, разпределени в полза на физически лица, се дължи окончателен данък съгласно чл. 38, ал. 1, т. 2, „б“ от ЗДДФЛ, където е посочено, че с окончателен данък се облагат облагаемите доходи от: дивиденти, получени от местни физически лица с източник в България. Данъчната ставка е 5 на сто, съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ във връзка с чл. 65, ал.2 о т ЗДДФЛ, данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. Предприятията подават и декларация по образец за дължимите данъци, съгласно чл. 55, ал. 1 /края на изречението/ от ЗДДФЛ.
Декларирането и внасянето на данъка се извършва в териториалната дирекция на НАП по месторегистрация на платеца на дохода съгласно чл. 66, ал. 1 от ЗДДФЛ, във връзка с чл. 57 от ЗДДФЛ.
Важно! Независимо от декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ, предприятията - платци на дохода трябва да подават и справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 73, ал. 3 от ЗДДФЛ, доходите от дивиденти по чл. 38, ал. 1, т. 2 се включват в справката за данъчната година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента, справката се предоставя в срок до 28 февруари на следващата година на териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода, съгласно чл. 73, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Справката се предоставя само по електронен път във формат, съгласно чл. 73, ал. 5 от ЗДДФЛ.
В декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ, образец 4001, данъкът свързан с деклариране на дивиденти се отразява в раздел IV „Деклариране на дължимия данък“, в колона номер 3, „Окончателен данък за доходи от дивиденти и ликвидационни дялове по 38, ал. 1 от ЗДДФЛ“.
Важно! Този образец от декларация се ползва и за деклариране на данъци по чл. 201, ал. 1 от ЗКПО, но в описаната хипотеза Вие нямате това задължение.
В описания от Вас пример за Вашето дружеството не е приложим чл. 194 от ЗКПО и не се дължи данък при източника защото не попадате в хипотезите уредени в този текст. И затова не следва да подавате декларация по чл. 201 от ЗКПО. Не се признават за данъчни цели счетоводните приходи в резултат на разпределение на дивиденти от местни юридически лица, съгласно чл. 27, ал. 1, т. 1 от ЗКПО и следователно не се посочват в декларацията по чл. 92 от ЗКПО.
За дивидентите, разпределени в полза на физически лица, се дължи окончателен данък съгласно чл. 38, ал. 1, т. 2, „б“ от ЗДДФЛ, където е посочено, че с окончателен данък се облагат облагаемите доходи от: дивиденти, получени от местни физически лица с източник в България. Данъчната ставка е 5 на сто, съгласно чл. 46, ал. 3 от ЗДДФЛ.
Съгласно чл. 55, ал. 1 от ЗДДФЛ във връзка с чл. 65, ал.2 о т ЗДДФЛ, данъкът се удържа и внася от предприятието - платец на дохода в срок до края на месеца, следващ тримесечието, през което е взето решението за разпределяне на дивидент. Предприятията подават и декларация по образец за дължимите данъци, съгласно чл. 55, ал. 1 /края на изречението/ от ЗДДФЛ.
Декларирането и внасянето на данъка се извършва в териториалната дирекция на НАП по месторегистрация на платеца на дохода съгласно чл. 66, ал. 1 от ЗДДФЛ, във връзка с чл. 57 от ЗДДФЛ.
Важно! Независимо от декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ, предприятията - платци на дохода трябва да подават и справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ. Съгласно чл. 73, ал. 3 от ЗДДФЛ, доходите от дивиденти по чл. 38, ал. 1, т. 2 се включват в справката за данъчната година, през която е взето решението за разпределяне на дивидента, справката се предоставя в срок до 28 февруари на следващата година на териториалната дирекция на НАП по мястото на регистрация на платеца на дохода, съгласно чл. 73, ал. 4 от ЗДДФЛ.
Справката се предоставя само по електронен път във формат, съгласно чл. 73, ал. 5 от ЗДДФЛ.
В декларацията по чл. 55 от ЗДДФЛ, образец 4001, данъкът свързан с деклариране на дивиденти се отразява в раздел IV „Деклариране на дължимия данък“, в колона номер 3, „Окончателен данък за доходи от дивиденти и ликвидационни дялове по 38, ал. 1 от ЗДДФЛ“.
Важно! Този образец от декларация се ползва и за деклариране на данъци по чл. 201, ал. 1 от ЗКПО, но в описаната хипотеза Вие нямате това задължение.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
30Юни2022
Отнасяне на приход и разход от разрепеделен дивидент във фирма майка и нейно дъщерно дружество
от Елена Илиева
на 30 Юни 2022
01Март2022
Пропуснато подаване на справка по чл. 73, ал. 1 от ЗДДФЛ за разпределен дивидент
от Елена Илиева
на 01 Март 2022
23Дек2021
Разпределяне на печалба на дружество майка - счетоводно отразяване и данък дивидент
от Алиция Профирова
на 23 Дек 2021