Начисляване на ДДС върху стоки, изпращани на клиенти от ЕС с транспорт за тяхна сметка

Регистрацията по чл 97а от ЗДДС е специфична и засяга само доставките на следните услуги:
- Получени услуги с място на изпълнение в страната, които са облагаеми и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2.
- Доставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка

При регистрацията по този ред за целите на облагането се следят само изброените услуги. За доставката на стоки, лицето, регистрирано по чл 97а от ЗДДС, се счита за нерегистрирано по другите членове на закона и не следва да облага тези доставки. Член 113, ал. 9 от ЗДДС забранява на лицата, които са регистрирани на основание чл 97а от ЗДДС да посочват данък в издаваните от тях фактури и известия към фактури.
 
При получаване на облагаеми услуги с място на изпълнение в страната и за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2 от закона, лицата следва да си самоначисляват данъка с протокол по чл 117 и да включат протокола в дневника за продажби.   
 
При доставяне на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС с място на изпълнение на територията на друга държава членка, лицето включва доставката в дневника за продажби и VIES декларацията.
 
Съгласно чл. 113, ал. 2 от ППЗДДС регистрираните лица на основание чл. 97а, 99 и чл. 100, ал. 2 от закона отразяват в дневника за продажбите единствено документите, издадени във връзка с извършените доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС от закона с място на изпълнение на територията на друга държава членка, както и получените доставки на услуги, за които данъкът е изискуем от получателя по чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона и извършените вътреобщностни придобивания с място на изпълнение на територията на страната.
 
За всички останали доставки, съгласно чл. 97а, ал. 5 от закона, лице регистрирано по чл 97а от ЗДДС следва да следи основанията за регистрация по  чл. 96, 97, 98 и 99 или за регистрация по избор по чл. 100, ал. 1, 2 и 3, и да се регистрира по реда и в сроковете за задължителна регистрация или регистрация по избор.

Имайте предвид, че при доставки на стоки чрез магазин за електронна търговия, облагаемия оборот за целите на обща регистрация по чл. 96 ще се състои само от доставките, които са с място на изпълнение в страната, а за да бъдат такива доставките на стоки, те трябва да бъдат изпратени от България. Ако изпращате стоките от друга държава, мястото на изпълнение ще е в другата държава и следва да следите законите на тази друга държава за целите на ДДС. 
 
По отношение на транспортните разходи, ако те се поемат от клиентите, тогава Вие не сте получател на транспортни услуги и не следва да се самооблагате.

Ако обаче получавате фактури за транспорт от куриерските фирми и тези разходи ги включвате в цената на стоката, то за получените транспортни услуги следва да издавате протокол по чл 117 от закона, тъй като Вие ще бъдете получател на тези услуги.

С уважение:

Още за начисляване на ДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС