Начисляване на ДДС при предоставяне на софтуерни услуги към фирма от Великобритания

Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. Законът не поставя друго условие към получателя на услугите, освен да е данъчно задължено лице.

Регламент 282/2011 в чл. 18, пар. 3 определя:  
3. Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота — правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността (⁶);
б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.
 
Ако не разполагате с удостоверение от данъчния орган във Великобритания, но разполагате с Ин по ДДС и всякакви други доказателства, че получателят е данъчно задължено лице, тогава мястото на изпълнение на доставката отново ще се определи по чл 21 ал 2 от ЗДДС, а основанието за неначисляване на данък ще е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Тъй като получателят вече не е установен на територията на ЕС, ще отпадне задължението да отразявате доставката във VIES декларацията.

До 31.12.2020 г. сте отразявали доставките в колона 22 от дневника за продажби, тъй като мястото на изпълнение на доставките е било в държава членка. Сега следва да отразявате доставките в колона 23 от дневника за продажби като доставки по чл. 69, ал. 2 от закона.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Регистриране на дропшипинг продажби към американски и австралийски клиенти

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

ЗДДС