Регистрация по ДДС за българска фирма, изработваща сайт за британска

За да се приложи правилно данъчното облагане, както и навременната регистрация по ЗДДС, първо трябва да се определи мястото изпълнение на доставката, а то зависи от статута на получателя - данъчно задължено или данъчно незадължено лице, както и от предмета на услугата.

Чл. 18, пар. 3 от Регламент 282/2011, определя:
Освен ако не разполага с информация за противното, доставчикът на услуги може да счита, че получател, установен извън Общността, има статут на данъчнозадължено лице:
а) ако получи от получателя удостоверение, издадено от компетентния данъчен орган на получателя, в потвърждение на факта, че получателят извършва стопанска дейност, с цел да му се предостави възможност да получи възстановяване на ДДС по силата на Директива 86/560/ЕИО на Съвета от 17 ноември 1986 г. относно хармонизиране на законодателствата на държавите-членки в областта на данъците върху оборота - правила за възстановяване на данъка върху добавената стойност на данъчнозадължени лица, които не са установени на територията на Общността (⁶);

б) когато получателят не разполага с това удостоверение, ако доставчикът разполага с идентификационния номер по ДДС или подобен номер, изпълняващ същата функция, предоставен на получателя от страната по установяване и използван за идентифициране на данъчнозадължени лица или с всяко друго доказателство за това, че получателят е данъчнозадължено лице и ако доставчикът извърши проверка в разумна степен на точността на информацията, предоставена му от получателя, с помощта на обичайните търговски мерки за сигурност като мерките, свързани с проверките на самоличността и на плащанията.

За да третирате получателя като данъчно задължено лице, трябва да разполагате с доказателства, посочени в регламента. Ако нямате такива, следва да третирате получателят като данъчно незадължено лице.

 

В случай че получателят на услугата е данъчно задължено лице, мястото на доставката ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където е установен получателят, т.е. във Великобритания. В този случай при положение, че Великобритания вече не е част от ЕС, нямате задължение да се регистрирате по чл. 97а, ал. 2 от ЗДДС, а оборотът на доставки с място на изпълнение извън страната не се включват в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96 от закона.

 

В случай че получател на услугата е данъчно незадължено лице, установено в трета страна, e важно да се определи предмета на доставката, т.е. дали попада в услугите извършвани по електронен път или не. Съгласно §1, т. 14 от ДР на ЗДДС гласи: "Услуги, извършени по електронен път" са услугите, предвидени в Приложение II на Директива 2006/112/ЕО на Съвета от 28 ноември 2006 г. относно общата система на данъка върху добавената стойност и чл. 7 на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 на Съвета от 15 март 2011 г. за установяване на мерки за прилагане на Директива 2006/112/ЕО относно общата система на данъка върху добавената стойност (ОВ, L 77/1 от 23 март 2011 г.), както и в Регламент за изпълнение (ЕС) № 1042/2013 на Съвета от 7 октомври 2013 г. за изменение на Регламент за изпълнение (ЕС) № 282/2011 по отношение на място на доставки на услуги.
 

От своя страна чл. 7 от Регламент 282/2011 определя. че:  Понятието „услуги, предоставяни по електронен път“ съгласно Директива 2006/112/ЕО, включва услуги, които се предоставят чрез интернет или електронна мрежа, както и които се предоставят по принцип автоматизирано - предвид естеството им, при минимална намеса на човешки фактор и които е невъзможно да бъдат предоставени при отсъствието на информационни технологии.

 
В случая, софтуерът се изготвя по индивидуално задание и не би могло да се приеме, че намесата на човешкия фактор във връзка с предоставянето му е минимална, поради което не би могло да се приеме, че услугата по изработка на софтуер попада в хипотезата на § 1, т. 14 от ДР на ЗДДС. След като услугата не попада в тези предоставени по електронен път, мястото на изпълнение на доставката ще се определи по чл. 21, ал. 5 от закона и ще е там, където получателят /ДНЗЛ/ е установен или има постоянен адрес или обичайно пребиваване.  В този случай  мястото на изпълнение на доставката ще е във Великобритания и отново нямате задължение за регистрация по ЗДДС. 

С уважение:

Още за регистрация по ДДС:

Нормативна рамка

Регламент 282/2011

Директива 2006/112/ЕО

ЗДДС