Изготвяне на фактура за доставка според чл. 28, ал. 8 от ЗДДС след регистрация по ЗДДС

Съгласно чл. 25, ал. 8 от ЗДДС, когато нерегистрирано по този закон лице получи авансово плащане по облагаема доставка и фактически извърши тази доставка след датата на регистрацията си по този закон, смята се, че полученото авансово плащане съдържа данъка, който става изискуем на датата, на която става изискуем данъкът по доставката. Чл. 113, ал. 10 определя, че когато регистрирано лице извърши облагаема доставка, за която е получило авансово плащане преди датата на регистрацията си по този закон, лицето издава фактура, в която посочва цялата данъчна основа на доставката, независимо от факта, че за полученото авансово плащане преди регистрацията е издадена фактура.

ЗДДС, както и ППЗДДС, не предвиждат за описания в запитването случай да се издава кредитно известие, нито да се анулира фактурата за авансово плащане. В издадената по реда на чл. 113, ал. 10 от ЗДДС фактура следва да отразите получения аванс по авансовата фактура, но само за счетоводни цели /да е видно, че клиентът не дължи нищо по издадената нова фактура/. За данъчни цели следва да отразите фактурата, издадена по чл. 113, ал. 10 от закона, в дневника за продажби с цялата данъчна основа /20000/ и начисления данък /4000/.