Издаване на протокол за ВОП при непристигнала, но платена стока

Според чл. 63, ал. 1 от ЗДДС, данъчното събитие при вътреобщностно придобиване (ВОП) възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната, тоест това е датата, на която е прехвърлено правото на собственост върху стоката или друго вещно право, както и всяко друго право на разпореждане със стоката като собственик. Съгласно условията на доставка EXW (Франко завода), продавачът е осъществил прехвърлено правото на собственост върху стоката, както и всяко друго право на разпореждане, когато е предоставил стоката на разположение на купувача в помещенията на продавача или на друго уговорено място (т.е. завод, фабрика, склад и т.н.). Тоест във Вашия конкретен случай доставчикът е осъществил доставка на стоката, без да е необходимо стоката да бъде натоварена на превозно средство, посочено от купувача. В този смисъл продавачът е издал и съответната фактура за продажба през месец декември, независимо от факта, че стоката ще бъде натоварена и ще отпътува към местоназначението си едва през месец януари на следващата година.

Според чл. 63, ал. 3 от ЗДДС, данъкът при вътреобщностното придобиване (ВОП) става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие съгласно чл. 63, ал. 1 от ЗДДС и съответно купувача следва да си самоначисли дължимият данък посредством издаването на Протокол по чл 117, ал. 2 от ЗДДС. Въпреки това, когато доставчика е издал фактура преди 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е настъпило данъчното събитие (това правило не се отнася при издаване на фактура, по повод на авансово плащане, но тъй като вашата фактура не е издадена във връзка с авансово плащане, следва да се съобразите с въпросната законова разпоредба), чл. 63, ал. 4 от ЗДДС регламентира, че данъкът става изискуем на датата на издаване на фактурата. Ето защо, след като доставчикът е издал фактурата на дата 09.12.2020 година, Вашето предприятие следва да си самоначисли дължимия ДДС посредством издаване на Протокол по чл 117, ал. 2 от ЗДДС с дата 09.12.2020 година. Съответно начисленият данък следва да бъде включен в дневника за продажбите и справката декларация по ЗДДС за месец декември 2020 година, а ако за доставката дружеството ще има право на приспадане на данъчен кредит, протоколът ще се включи и в дневника за покупките през месец декември 2020 година или в един от следващите дванадесет данъчни периода.

По отношение на деклариране на вътреобщностното придобиване в системата Интрастат, след като референтният период на пристигане на стоката е през месец януари 2021 година, това означава, че съответният поток на пристиганията следва да се посочи именно за месец януари 2021 година.   

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.
 

Още за ВОП:

Нормативна рамка

ЗДДС