Начисляване на ДДС във фактури по складиране на стоки от Турция и ЕС

Отговорът на въпроса е в зависимост от това дали предоставените услуги като „логистика, транспортна и спедиторска дейност, търговско посредничество и посредничество в страната“ са обвързани с мястото, където е разположен складът като място за получаване на услугата, или не. Тъй като няма информация в запитването, отговорът е даден съобразно общата практика за предоставяне на услуги от складодържатели.

Общите правила за определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга се съдържат в разпоредбите на чл. 21, ал. 1 и чл. чл 21 aл 2 от ЗДДС.

Но мястото на изпълнение за целите на ДДС на доставката услугата по складиране/ съхранение/ логистика на стоките се приема, че е склада, когато чуждестранното лице има право на достъп до склада, където се съхраняват неговите стоки и може да извършва там - проверки за условията за складиране, ревизии, оформяне на документи НАП, Митници, както и за проверка на рекламации. В този случай мястото на изпълнение е пряко свързано с недвижимия имот, където е разположен склада.  

Следователно, когато на клиента чуждестранно лице е предоставено цялостно или частично право за ползване на място в склада, то мястото на изпълнение се определя съгласно чл. чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, т.е. мястото на изпълнение на доставки на услуги от Вашата фирма ще бъде там, където е разположен имотът, т.е. складът, а именно на територията на страната. Тези услуги са облагаеми, по смисъла на чл. 12 от ЗДДС с данъчна ставка в размер на 20%.

По отношение на допълнителните услуги, които се явяват съпътстващи на основната услуга по складиране/ съхранение/ логистика на стоките, мястото на изпълнение се определя на основание на чл. 128 от ЗДДС, т.е. мястото на изпълнение се определя съобразно мястото на изпълнение на основната доставка и следователно се прилагат посочените по-горе правила. Т.е. за цялостната комплексна услуга място на изпълнение се определя по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС, а данъчна ставка в размер на 20%, която се начислява от складодържателя. Обръщам внимание на  практиката на СЕС в решение по дело С-155/12 RR Donnelley Global Turkey Solutions Poland sp. zo.o., където Съдът на ЕС и НАП в техни писма приемат, че доставките в склад имат общ режим.