Издаване на протокол по чл 117 за услуга по временна регистрация на товарен автомобил, закупен от Германия
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Дружество е с основна дейност покупка на товарни автомобили. Закупихме автомобил от Германия и трябваше да му бъдат изкарани временни номера за предвижване до България. За целта се свързахме с фирма TRANSIT PROFIS, която ни издаде фактура за регистрационната услуга. Прилагам преведената фактура:
"За нашите услуги (извършване на официални регистрации, приемане на документите, прихващане на премии и събиране на застрахователни премии, издаване на международна застрахователна карта и доставка с експресна доставка) за превозното средство
VIN WDB9302031L309258
с валидност 10 дни от 07.07.2020 г.,
ние си позволяваме да фактурираме договорената сума.
Сумата от 189,70 евро за официална регистрация е включена в тази фактура.
Обща сума нето: 436,00 евро
Горепосочената сума, както и разходите за приемане, се плащат в брой при доставка като наложен платеж при доставка. Нашата компания не подлежи на облагане с данък върху продажбите, така че няма ДДС номер и няма приспадане на входния данък."
В изпратената от тях фактура липсва австрийски ДДС номер. Само името на фирмата и адреса са цитирани. Трябва ли да създадем протокол по чл 117 за въпросната услуга? И ако трябва да го съставим, то и в двата дневника ли ще се включи - в дневник покупки и продажби или трябва само в дневник продажби?
Дружество е с основна дейност покупка на товарни автомобили. Закупихме автомобил от Германия и трябваше да му бъдат изкарани временни номера за предвижване до България. За целта се свързахме с фирма TRANSIT PROFIS, която ни издаде фактура за регистрационната услуга. Прилагам преведената фактура:
"За нашите услуги (извършване на официални регистрации, приемане на документите, прихващане на премии и събиране на застрахователни премии, издаване на международна застрахователна карта и доставка с експресна доставка) за превозното средство
VIN WDB9302031L309258
с валидност 10 дни от 07.07.2020 г.,
ние си позволяваме да фактурираме договорената сума.
Сумата от 189,70 евро за официална регистрация е включена в тази фактура.
Обща сума нето: 436,00 евро
Горепосочената сума, както и разходите за приемане, се плащат в брой при доставка като наложен платеж при доставка. Нашата компания не подлежи на облагане с данък върху продажбите, така че няма ДДС номер и няма приспадане на входния данък."
В изпратената от тях фактура липсва австрийски ДДС номер. Само името на фирмата и адреса са цитирани. Трябва ли да създадем протокол по чл 117 за въпросната услуга? И ако трябва да го съставим, то и в двата дневника ли ще се включи - в дневник покупки и продажби или трябва само в дневник продажби?
Отговор:
|
Съгласно чл. 86, ал. 2 от ЗДДС, при доставка на услуги, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя /ДЗЛ/.
При така описаните услуги, има вероятност някои от услугите да са освободени /прихващане на премии и събиране на застрахователни премии, издаване на международна застрахователна карта/. Други услуги по посредничеството и куриерските услуги са облагаеми доставки. Тъй като услугите са определени с обща цена, следва да прецените коя услуга е основна и кои услуги са съпътстващи. Ако приемем, че посредничеството е основната доставка, следва да се определи дали условията на чл. 82, ал. 2 от закона са изпълнени. Съгласно чл 21 ал 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на услуга, предоставена на данъчно задължено лице, е там, където получателят е установил независимата си икономическа дейност. В случая мястото на доставка на посредническата услуга ще е в България. Съгласно чл. 3 от ЗДДС данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Изискването, предвидено в Регламент 282/2011 за валиден VAT номер, се отнася само до получателя на услугите за целите на определяне на мястото на доставка. Това означава, че доставчикът може да е данъчно задължено лице, за целите на чл. 82 от закона, без да има валиден VAT номер. Ето защо, ако приемем, че основната доставка е облагаема услуга, доставчикът е данъчно задължено лице, неустановено в страната и мястото на изпълнение е в страната, тогава условията на чл. 82, ал. 2 от закона ще бъдат изпълнени и следва да издадете протокол по чл 117 от закона. Протоколът се отразява в двата дневника, като в дневника за покупки се отразява спрямо правото на данъчен кредит за тази услуга. Ако основната доставка се състои от плащания от чуждо име, а останалите услуги са съпътстващи, тогава услугата ще е освободена и едно от условията на чл. 82, ал.2 няма да бъде изпълнено. В този случай данъкът няма да е изискуем от получателя на услугата и не следва да издавате протокол по чл 117 от закона.
С уважение:
.png)  |
Още за протокол по чл 117 от ЗДДС:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
20Февр2023
Издаване на протокол за ДДС фактура за предходен период
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
14Февр2023
Протокол за ВОП при транспорт на закупена строителна машина
от Ели Марова
на 14 Февр 2023
07Февр2023
Отчитане на фактура за материали, пръчани и изпратени от Амазон UK
от Ели Марова
на 07 Февр 2023
22Дек2022
Въвеждане в дневник за покупките на фактури за получени от Китай услуги
от Ели Марова
на 22 Дек 2022