Издаване на протокол по чл 117 за фактура от фирма с унгарски ДДС номер

След като доставката е свързана с недвижим имот, мястото на изпълнение ще се определи по чл. 21, ал. 4, т. 1 от ЗДДС и мястото на доставка ще е там където се намира недвижимият имот. В случая мястото на доставка ще е в България /Пловдив/. Това означава, че унгарската фирма не трябва да начислява унгарски данък.

Съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от закона, ако доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя /ДЗЛ/ при доставка на услуги. 

В случая услугата е облагаема с място на изпълнение в страната и получателят е ДЗЛ /българската фирма/. Остава да установите дали унгарската фирма е установена в страната или не. За целта следва да прецените дали са налице  постоянна наличност на технически ресурси, необходими за целите на извършваната доставка. Практиката на Европейския съд, определя, че под "постоянен обект" следва да се разбира "дейност, която притежава известни характеристики на дълготрайност и структура, която е адекватна по отношение на човешките и техническите ресурси за целите на независимо предоставяне на съответните услуги".
 
Ако унгарската фирма е установена в България чрез постоянен обект в страната, тогава българската фирма – получател на доставката - не следва да си самоначислява данък, тъй като едно от условията на чл. 82, ал. 2 от закона няма да е изпълнено и данъкът няма да е изискуем от получателя. В същото време унгарската фирма няма право да начислява унгарски данък, а ще трупа обороти за регистрация в България.
 
Ако унгарската фирма не е установена в България, тогава ще бъдат изпълнени всички условия на чл. 82, ал. 2, т. 3 и българската фирма - получател на доставката - ще бъде платец на данъка. Това означава, че следва да си самоначисли данъка с издаване на протокол по чл 117 от закона.
 
Моят съвет е да се свържете с унгарската фирма и да уточните какъв данък е начислен. Доколкото знам, Унгария няма ставка 20%, което може да означава, че фирмата е регистрирана в България и начислява български данък. Ако е така, Вие не трябва да си самоначислявате данък с протокол, а да си ползвате данъчния кредит чрез получения данъчен документ, издаден по ЗДДС. За целта унгарската фирма, следва да посочи и българския си ИН по ДДС.

Ако все пак унгарската фирма не е установена в България и е начислила унгарски данък, то би трябвало да анулира фактурата и да издаде нова без данък.

Още за протокол по чл 117:

Нормативна рамка

ЗДДС