Третиране по ЗДДС на доставка на услуга с фактура без валиден VAT номер

Съгласно разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС при доставка на услуги, когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и доставката е с място на изпълнение на територията на страната, и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя, ако той е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 по ЗДДС.
 
В случая явно доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и, за да се определи дали е приложима разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС, е необходимо да се определи дали доставката на услугата е с място на изпълнение на територията на страната и дали получателят - физическо лице, регистрирано по ЗДДС, действа в качеството си на данъчно задължено лице. Във въпроса не е посочено какъв е точно видът на услугата, а това е от съществено значение за определяне мястото на изпълнение, тъй като за някои видове услуги са в сила специфични правила. Ако приемем, че за въпросната услуга са приложими общите правила на закона, то мястото на изпълнение ще зависи единствено от това дали получателят е данъчно задължено лице (правилото на чл 21 ал 2 от ЗДДС) или данъчно незадължено лице (чл. 21, ал. 1 от ЗДДС).
 
Ако адвокатът получава услугата за целите на независимата си икономическа дейност, той действа в качеството си на данъчно задължено лице и, ако услугата попада в общото правило, мястото на изпълнение на доставката е в България и за нея следва да се самоначисли данък на основание чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС. Данъкът се начислява с протокол по чл 117 от закона. Ако услугата се използва за извършване на облагаеми доставки и лицето е регистрирано на основание чл. 96 или чл. 100, ал. 1 от ЗДДС за самоначисления данък е налице право на данъчен кредит по общия ред на закона.
 
Ако мястото на изпълнение на доставката се определя по специфично правило и съгласно това правило то не е на територията на страната, разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 е неприложима.
 
И на последно място, ако адвокатът получава услугата за свои лични нужди и тя няма връзка с извършваната от него независима икономическа дейност, той не действа в качеството си на данъчно задължено лице по смисъла на чл. 3, ал. 1 от закона и в този случай разпоредбата на чл. 82, ал. 2, т. 3 също не намира приложение.
 
Във ВИЕС-системата се декларират само извършени доставки – ВОД и доставки на услуги по чл 21 ал 2 от ЗДДС към получатели с валиден ВАТ-номер в друга държава членка. Получените доставки не се декрарират във ВИЕС-системата.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС