Издаване на протокол по чл 117 при получаване на фактура за спонсорство

Общите правила за определяне на мястото на изпълнение при доставка на услуга се съдържат в разпоредбата на чл. 21, ал. 1 от ЗДДС и чл 21 ал 2 от ЗДДС (съответно чл. 44 и 45 от Директива 2006/112/ЕО). Разпоредбата на чл. 21 ал 2 от ЗДДС указва, че мястото на изпълнение при доставка на услуга, когато получателят е данъчно задължено лице, е мястото, където получателят е установил независимата си икономическа дейност.

В конкретният случай се касае за доставка на услуга и съгласно разпоредбата на чл 21 ал 2 от ЗДДС (съответно чл. 44 от Директива 2006/112/ЕО), мястото на изпълнение на тази доставка е мястото, където получателят по доставката е установил независимата си икономическа дейност, т.е. на територията на страната.


В чл. 82, ал. 2 от ЗДДС е посочено, че когато доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, и доставката е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема, данъкът е изискуем от получателя по доставката, при доставка на услуги - когато получателят е данъчно задължено лице по чл. 3, ал. 1, 5 и 6 от ЗДДС.

Тъй като доставката на услуга е с място на изпълнение на територията на страната и е облагаема и предвид обстоятелството, че доставчикът е установен на територията на трета страна и при условие че същият не е установен на територията на страната, данъкът е изискуем от получателя по доставката, съгласно чл. 82, ал. 2, т. 3 от ЗДДС.

На основание чл. 86, ал. 1, т. 1 от ЗДДС в качеството си на получател по доставката сте длъжни да начислите данъка чрез документиране на получената доставка на услуга, като издадете протокол според чл 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.

Съгласно чл. 26, ал. 2 от ЗДДС данъчната основа при доставка на територията на страната се определя на базата на всичко, което включва възнаграждението, получено или дължимо на доставчика във връзка с доставката, от получателя или от друго лице, определено в левове и стотинки, без данъка по този закон.
 
По отношение на въпроса за деклариране и отчитане на получената доставка на услуга, издаденият протокол се отразява в отчетните регистри и в справка- декларацията, както следва:
1) в дневника за продажби и СД - данъчната основа на получената доставка се посочва в колона 14 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82, ал. 2-5 от ЗДДС) и в колона 15 (начислен ДДС за получени доставки по к.14), съответно в справката-декларация в клетка 12 (данъчна основа на получени доставки по чл. 82, ал. 2-5 от ЗДДС) и клетка 22 (начислен ДДС за получени доставки по чл. 82, ал. 2-5 от ЗДДС)
 2) в дневника за покупки и СД - в зависимост от право на приспадане на данъчен кредит, в случай, че за дружеството е налице право на приспадане на данъчен кредит за доставката, данъчната основа се отразява в колона 10 (данъчна основа на получените доставки по чл. 82, ал. 2-5 от ЗДДС с право на пълен данъчен кредит) и начисленият ДДС за тази получена доставка се посочва в колона 11 (ДДС с право на пълен данъчен кредит), съответно в справката-декларация в клетка 31 (данъчна основа на получените доставки по чл. 82, ал. 2 - 5 от ЗДДС с право на пълен данъчен кредит) и клетка 41 (ДДС с право на пълен данъчен кредит).
 
Предвид гореизложеното, издаденият протокол по чл 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС следва да намери отражение както в дневника за продажби, така и в дневника за покупки.

Чл. 125, ал. 1 от ЗДДС регламентира, че за всеки данъчен период регистрираното лице подава справка-декларация, съставена въз основа на отчетните регистри по чл. 124. Включените в отчетните регистри данъчни документи участват при формиране на резултата за данъчния период.

Следва да имате предвид, че резултатът за данъчния период е разликата между общата сума на данъка, който е изискуем от лицето за този данъчен период, и общата сума на данъчния кредит, за който е упражнено правото на приспадане през този данъчен период /чл. 88, ал. 1 от ЗДДС/. Съгласно ал. 2 на посочената правна норма, когато начисленият данък превишава данъчния кредит, разликата представлява резултат за периода - данък за внасяне. Когато данъчният кредит превишава начисления данък, разликата представлява резултат за периода - данък за възстановяване /чл. 88, ал. 3 от ЗДДС/.

Тъй като издадения протокол по чл 117, ал. 1, т. 1 от ЗДДС намира отражение в отчетните регистри, същият ще участва при формиране на резултата за данъчния период.