Издаване на фактура с начислен ДДС към дружество с ирландски ДДС номер при изпълнение на сделка у нас

Не е възможно да се издаде фактура на дружеството с ирландски ДДС номер, когато мястото на изпълнение на доставката е в България по следните съображения:

Отговорът на Вашият въпрос се съдържа в чл. 95, ал. 2 от ЗДДС във връзка с чл. 96, ал. 9 от ЗДДС:

1. Разпоредбата на чл. 95, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС предвижда, че всяко чуждестранно лице, което не е установено на територията на страната и  извършва облагаеми доставки на стоки по смисъла на чл. 12 от ЗДДС, подлежи на регистрация по ЗДДС.

2. Дали чуждестранното лице е установено на територията на страната се определя съобразно смисъла на § 1, т. 11 и т. 10 от ДР на ЗДДС, където са дадени легални дефиниции на понятията „лице, установено на територията на страната” и „постоянен обект“.

В случая преценката дали данъчно задълженото лице /ДЗЛ/ от Ирландия е установено на територията на страната, следва да бъде направена от Вас, въз основа на конкретните факти и обстоятелства, при съобразяване на разпоредбите на ЗДДС.

Съобразно посоченото от Вас във въпроса, приемам, че ДЗЛ от Ирландия не е установено на територията на България и няма постоянен обект на територията на България.

3. Друго условие, за да се регистрира по ЗДДС ДЗЛ от Ирландия по ДДС в България, е лицето от Ирландия да извършва облагаеми доставки на стоки. Съгласно разпоредбата на чл. 12 от ЗДДС, облагаема доставка на стока е всяка доставка на стока по смисъла на чл. 6 от ЗДДС, когато е извършена от данъчно задължено лице по смисъла на ЗДДС и е с място на изпълнение на територията на страната, както и доставката, облагаема с нулева ставка, извършена от данъчно задължено лице, освен в случаите, в които ЗДДС предвижда друго.

И това изискване за регистрация по ЗДДС е изпълнено за  ДЗЛ от Ирландия, съобразно посочените данни от Вас във въпроса.

Съгласно информацията, която посочвате в запитването ДЗЛ от Ирландия ще доставя стока по смисъла на чл. 5 от ЗДДС на територията на България закупена от друго българско данъчно задължено лице.

Тъй като предметът на доставката на ДЗЛ от Ирландия, която то е закупило в България и ще достави на друга фирма от България е стока,  то  мястото на изпълнение се определя съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС. В този текст е посочено, че мястото на изпълнение при доставка на стока, която се изпраща или превозва от доставчика е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превозът ѝ към получателя, то следователно мястото на изпълнение на доставката е България.

4. Съгласно разпоредбата на чл. 96, ал. 9 от ЗДДС всяко данъчно задължено лице по чл. 95, ал. 2 от ЗДДС, т.е. всяко ДЗЛ, което не е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки по чл. 12 от ЗДДС, е длъжно в 7-дневен срок преди датата, на която данъкът за облагаемата доставка на стоки, която извършва да стане изискуем, трябва да подаде заявление за регистрация по ЗДДС, какъвто е описаният от Вас случай. Не намирам основание за извършване на регистрация по чл. 97 от ЗДДС или по чл. 154, 156 и 157а от ЗДДС на ДЗЛ от Ирландия във Вашия случай.

5. Редът за регистрация на ДЗЛ от Ирландия е посочен в разпоредбата на чл. 133 от ЗДДС. /Това е разгледано в предишния отговор до Вас/.

6. Следва да имате предвид и указаното в чл. 94, ал. 1 от ЗДДС, във връзка с чл. 80, ал. 3 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс, че НАП създава и поддържа специален регистър по ЗДДС, който е част от регистъра по чл. 80, ал. 1 от ДОПК. С вписването в регистъра лицата получават идентификационен номер за целите на ДДС, пред който е поставен знакът "BG".

6. С § 1, т. 1 от Допълнителните разпоредби на ППЗДДС е уточнено, какво е съдържанието на  "идентификационен номер".