Доставка в България на закупени от ирландска фирма продукти
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Наш ирландски клиент желае произведените продукти, които е поръчал при нас, да се изпратят до местоположение в България, като сам организира транспорта. Клиентът няма регистрация по ЗДДС в България - разполагаме само с ирландски ДДС номер. Ако транспортирането на продукцията е на територията на Р. България, то следва че мястото на данъчното събитие също е Р. България, което означава, че сделката е облагаема по ЗДДС. След като не разполагаме с българска регистрация по ЗДДС, то не можем да издадем фактура с ДДС? А ако издадем инвойс фактура по регистрацията в Ирландия, то не може да транспортираме поръчката до територията на България, следва да я изпратим в Ирландия, защото иначе не е освободена от ДДС сделка? Правилно ли разсъждавам или пропускам нещо? Има ли друго решение този казус? Възможно ли издаване на фактура с начислен ДДС на клиент с данъчна регистрация в друга страна-членка?
Наш ирландски клиент желае произведените продукти, които е поръчал при нас, да се изпратят до местоположение в България, като сам организира транспорта. Клиентът няма регистрация по ЗДДС в България - разполагаме само с ирландски ДДС номер. Ако транспортирането на продукцията е на територията на Р. България, то следва че мястото на данъчното събитие също е Р. България, което означава, че сделката е облагаема по ЗДДС. След като не разполагаме с българска регистрация по ЗДДС, то не можем да издадем фактура с ДДС? А ако издадем инвойс фактура по регистрацията в Ирландия, то не може да транспортираме поръчката до територията на България, следва да я изпратим в Ирландия, защото иначе не е освободена от ДДС сделка? Правилно ли разсъждавам или пропускам нещо? Има ли друго решение този казус? Възможно ли издаване на фактура с начислен ДДС на клиент с данъчна регистрация в друга страна-членка?
Отговор:
1. Съгласно предоставената от Вас информация в поставения въпрос мога да потвърдя, че разсъждавате правилно. В допълнение Ви препоръчвам фирмата от Ирландия да се регистрира по общия ред по ЗДДС или да ползва разпоредбата на чл. 133 от ЗДДС, ако отговаря и на другите условия. Ирландската фирма може да се регистрира чрез акредитиран представител в България, като този представител може да бъде и Вашата фирма. В случай че ирландската фирма не изпълни данъчните си задължения в България, акредитираният представител носи солидарна отговорност за задължението.
2. Относно приложението на чл. 133, ал. 5 от ЗДДС във Вашия случай, посочвам, че с Решение за изпълнение (ЕС) 2021/942 на Комисията от 10 юни 2021 година за определяне на правила за прилагането на Директива 2006/112/ЕО на Съвета по отношение на утвърждаването на списъка на третите държави, с които Съюзът е сключил споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС на Съвета и Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета (Решение за изпълнение на Комисията) е посочено само Кралство Норвегия като трета страна, с която Европейският съюз е сключил споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010. В този смисъл само Споразумението между Европейския съюз и Кралство Норвегия за административното сътрудничество, борбата с измамите и събирането на вземания в областта на данъка върху добавената стойност ST/14390/2017/INIT (ОВ на ЕС L 195, 1.8.2018, стр. 3–22) към момента е сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010.
3. Предвид това данъчно задължени лица, които са установени по седалище и адрес на управление в трета страна, включително Обединено кралство Великобритания и Ирландия, с изключение на установените по седалище и адрес на управление в Кралство Норвегия, следва да се регистрират по общия ред на ЗДДС, чрез акретиран представтиел по чл. 133 от ЗДДС или по специалния ред на глава осемнадесет “Специални режими за данъчно задължени лица, извършващи услуги, вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, вътрешни дистанционни продажби на стоки и дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии” от същия закон чрез акредитиран представител.
4. На въпроса Ви възможно ли е издаване на фактура с начислен ДДС на клиент с данъчна регистрация в друга страна членка?
По принцип е възможно, но ако това е регистрация по ДДС на ирландската фирма за доставки като чуждестранна фирма в тази друга държава членка, то тази регистрация не означава, че Ирландската фирма придобива статут на фирма от държава членка на ЕС. Тя си остава фирма от трета държава извън ЕС.
В тази връзка Ви препоръчвам добре да прецените Вашите действия, защото НАП могат да приемат, че има заобикаляне на закона в опита Ви да помогнете на ирландската фирма да извършва доставки в България без регистрация по ДДС и Вашата фирма да понесе глоби и допълнително начисляване на ДДС.
Вътреобщностният ДДС е сложен и непрекъснато се развива. Той изисква изключително детайлна експертиза. Грешките могат да доведат до драстични последици: данъчни проверки, невъзможност за възстановяване на ДДС, невъзможност за освобождаване от ДДС, налагане на допълнителни данъци, начисляване на лихви за забавено плащане и т.н.
По тази причина, назначаването на данъчен представител, компетентен по въпросите на ирландски ДДС, е от съществено значение за правилното управление на облагаеми операции в Ирландия“.
Със същата сила написаното важи и за ирландската фирма в България.
2. Относно приложението на чл. 133, ал. 5 от ЗДДС във Вашия случай, посочвам, че с Решение за изпълнение (ЕС) 2021/942 на Комисията от 10 юни 2021 година за определяне на правила за прилагането на Директива 2006/112/ЕО на Съвета по отношение на утвърждаването на списъка на третите държави, с които Съюзът е сключил споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС на Съвета и Регламент (ЕС) № 904/2010 на Съвета (Решение за изпълнение на Комисията) е посочено само Кралство Норвегия като трета страна, с която Европейският съюз е сключил споразумение за взаимопомощ, сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010. В този смисъл само Споразумението между Европейския съюз и Кралство Норвегия за административното сътрудничество, борбата с измамите и събирането на вземания в областта на данъка върху добавената стойност ST/14390/2017/INIT (ОВ на ЕС L 195, 1.8.2018, стр. 3–22) към момента е сходно по обхват с Директива 2010/24/ЕС и Регламент (ЕС) № 904/2010.
3. Предвид това данъчно задължени лица, които са установени по седалище и адрес на управление в трета страна, включително Обединено кралство Великобритания и Ирландия, с изключение на установените по седалище и адрес на управление в Кралство Норвегия, следва да се регистрират по общия ред на ЗДДС, чрез акретиран представтиел по чл. 133 от ЗДДС или по специалния ред на глава осемнадесет “Специални режими за данъчно задължени лица, извършващи услуги, вътреобщностни дистанционни продажби на стоки, вътрешни дистанционни продажби на стоки и дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии” от същия закон чрез акредитиран представител.
4. На въпроса Ви възможно ли е издаване на фактура с начислен ДДС на клиент с данъчна регистрация в друга страна членка?
По принцип е възможно, но ако това е регистрация по ДДС на ирландската фирма за доставки като чуждестранна фирма в тази друга държава членка, то тази регистрация не означава, че Ирландската фирма придобива статут на фирма от държава членка на ЕС. Тя си остава фирма от трета държава извън ЕС.
В тази връзка Ви препоръчвам добре да прецените Вашите действия, защото НАП могат да приемат, че има заобикаляне на закона в опита Ви да помогнете на ирландската фирма да извършва доставки в България без регистрация по ДДС и Вашата фирма да понесе глоби и допълнително начисляване на ДДС.
Вътреобщностният ДДС е сложен и непрекъснато се развива. Той изисква изключително детайлна експертиза. Грешките могат да доведат до драстични последици: данъчни проверки, невъзможност за възстановяване на ДДС, невъзможност за освобождаване от ДДС, налагане на допълнителни данъци, начисляване на лихви за забавено плащане и т.н.
По тази причина, назначаването на данъчен представител, компетентен по въпросите на ирландски ДДС, е от съществено значение за правилното управление на облагаеми операции в Ирландия“.
Със същата сила написаното важи и за ирландската фирма в България.
С уважение:
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023