Издаване на фактура от ФЛ за доходи от наем

В чл. 3, ал. 3 от Закона за счетоводството е залегнало изискването за документалната обоснованост на стопанските операции, като основа за осъществяване на текущото счетоводно отчитане. Това изискване е въведено и в данъчните ни закони.

Съгласно чл. 10 от Закона за корпоративното подоходно облагане за да се признае за данъчни цели един разход, същият следва да е документално обоснован чрез първичен счетоводен документ по смисъла на чл. 6, ал. 1 и ал. 3 от Закона за счетоводството.

Съответно в чл. 9 от Закона за данъците върху доходите на физическите лица е регламентирано как следва да се документира един доход, изплащан на физическо лице. Посочената разпоредба изисква данъчно задължените физически лица да документират получените от тях доходи от продажби на стоки и услуги:
- с касова бележка; или
- с първичен счетоводен документ (например фактура), съдържащ реквизитите по чл. 6, ал. 1 от Закона за счетоводството, когато съгласно Наредба Н-18 не са длъжни да издават касова бележка. Съгласно чл. 4, т. 6 от Наредба Н-18 касова бележка не се издава от физически лица, които извършват дейност на наемодатели и не са търговци по смисъла на Търговския закон.

Първичен счетоводен документ не се издава от получателя на дохода, когато платецът на доходите е задължен да издава Сметка за изплатени суми (чл. 9, ал. 3 от ЗДДФЛ).

В конкретния случай при изплащане на доход от наем на физическо лице, тъй като платецът на дохода е предприятие, то същият е задължен на основание чл. 44, ал. 4 от ЗДДФЛ да удържа данък и внася авансов данък за изплатените доходи от наем.

Чл. 45, ал. 4 от ЗДДФЛ задължава предприятията - платци на доходи от наем да издават сметка за изплатени суми по образец, в която сметка се посочва размера на изплатения доход и удържания данък. За предприятието няма задължение да издаде служебна бележка към сметката за изплатени суми, тъй като разпоредбата на чл. 45, ал. 5 от ЗДДФЛ изисква служебни бележки за изплатения доход и удържания данък се издават само при поискване от страна на лицето.

Ето защо считаме, че за да спазите изискванията за документална обоснованост, Вие сте длъжни да издадете сметка за изплатени суми и именно това ще бъде вашия разходооправдателен документ за така платения наем.

Обръщаме ви внимание, че във връзка с изпълнение на проекти по Процедура за предоставяне на безвъзмездна финансова помощ BG16RFOP002-2.073 „Подкрепа на микро и малки предприятия за преодоляване на икономическите последствия от пандемията COVID-19“ на ОПИК има издадено Ръководство за изпълнение на договори за безвъзмездна финансова помощ. В т. 2.1., Таблица 2 от това ръководство има списък на документите, които се изискват за одобряване на разходите по проекта. По отношение на разходите за наем, когато услугите се извършват от физически лица са посочени следните документи за финансово отчитане:
- Договор за наем на недвижим имот,
- Сметка за изплатени суми;
- Платежно нареждане/банково извлечение за платен авансов ДОД 10% от страна на наемателя;
- Разписка за получена сума за режийни разходи от наемодателя. Разписката се подписва двустранно с попълнени коректно всички реквизити – наименование и номер, съдържащ само арабски цифри, дата на издаване; наименование, адрес и номер за идентификация по чл. 84 от Данъчно-осигурителния процесуален кодекс на издателя и получателя, период, за който се плаща; сума за плащане; основание за плащане; подписи на двете страни по договора;
- Фискален бон за плащане в брой на режийни разходи за наетия имот или платежно нареждане/ извлечение от банката за плащане по банков път;
- Фактури за режийни разходи, издадени от съответните дружества на титуляра на сметката – наемодателя.

           
Не на последно място обръщаме внимание, че съгласно ръководството за изпълнение е налице изискване разходооправдателните документите задължително да съдържат и номера на договора за предоставяне на безвъзмездна помощ. За разходооправдателни документи, които са издадени преди датата на сключване на договора (т.е за периода от 01.02.2020 г. до датата на сключване на договора), бенефициентите следва да декларират/потвърдят в писмен вид към съответния документ, че разходът е в изпълнение на процедура  BG16RFOP002-2.073. В случай, че разходите са осчетоводени в обособени аналитични сметки по проекта, то във вътрешно фирмените документи (напр. ведомост, фиш и други, които могат да се квалифицират като първични счетоводни документи, засягащи само дейността на предприятието по смисъла на чл. 6, ал. 3 от Закона за счетоводството) може да не се упоменава изрично договора за безвъзмездна финансова помощ.

Още за доходи:

Нормативна рамка

ЗКПО

ЗДДФЛ

Наредба Н-18

ЗСч