Изчисляване на слаба капитализация за фирма, отпуснала все още неизплатени заеми

Режимът за регулиране на слабата капитализация по чл. 43 от ЗКПО се отнася до счетоводните разходи за лихви, с изключение на лихвите, посочени в ал. 3 от същата разпоредба. Ако предприятието има през периода лихвени разходи извън посочените в чл. 43, ал. 3 от ЗКПО - например по получени заеми от свързани лица или по получени заеми, гарантирани или обезпечени от свързани лица, тези разходи биха подлежали на регулиране, ако е налице слаба капитализация, т.е. съотношението на собствения и привлечения капитал на предприятието не попада в обхвата на формулата по чл. 43, ал. 6 от ЗКПО. Ако лихвените разходи подлежат на регулиране, при определяне размера на непризнатия лихвен разход за годината ще участват и приходите от лихви, начислени по предоставените заеми към свързани лица.
 
При предоставяне на паричен заем лихва се дължи когато е уговорена и за периода, за който е уговорена. Ако е уговорено заплащането на лихва, но не е уговорено за какъв период, може да се приеме, че лихва се дължи от деня, следващ деня на получаване на сумата и до деня, предхождащ деня на връщането ѝ, включително. В посочения във въпроса пример, ако заемът е усвоен, т.е. сумата е получена на 30.03.2017 г. и върната на 01.12.2017 г. лихва се начислява за дните от 31.03.2017 г. до 30.11.2017 г., включително. Когато лихвеният процент е уговорен на годишна база, а олихвяването е подневно, обичайно се приема, че годината е 360 дни. В противен случай изрично трябва да се посочи, че за целите на изчисляване на лихвата годината е 365 дни, съответно 366 дни при високосна година.
 
Формулата за изчисляване на лихва за даден период от време е:
заета сума * годишен лихвен процент/100 * брой дни/360
 
В случая приемаме, че става въпрос за проста лихва, т.е. олихвява се само сумата на главницата, но не и сумата на натрупаната вече лихва.

С уважение: