Фактуриране през декември на машини, получени през октомври

Съгласно разпоредбите на чл. 63, ал. 1 и ал. 3 от ЗДДС данъкът при вътреобщностното придобиване (ВОП) става изискуем на 15-ия ден на месеца, следващ месеца, през който е възникнало данъчното събитие. Данъчното събитие при вътреобщностно придобиване възниква на датата, на която би възникнало данъчното събитие при доставка на територията на страната, т.е. в общия случай на датата, на която собствеността върху стоката е прехвърлена (чл. 25, ал. 2 от ЗДДС). Във въпроса няма достатъчно данни, за да се определи категорично коя е датата на данъчното събитие на вътреобщностното придобиване (ВОП), но ако приемем, че това е датата, на която стоката е получена – 04.10.2019 г., то изискуемостта на данъка настъпва на 15.11.2019 г., щом не е издадена фактура за доставката преди тази дата.
 
Съгласно чл. 117, ал. 3 от ЗДДС протоколът, с който се начислява данък при вътреобщностно придобиване (ВОП) по чл. 84 от закона, се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. В случая последният ден, в който съгласно нормативната разпоредба следва да се издаде протоколът е 30.11.2019 г. Издаването на протокол след тази дата би представлявало нарушение, което подлежи на санкция по реда на чл. 180 или 180а от ЗДДС, в зависимост от правото на данъчен кредит. Наред с това, правото на данъчен кредит се упражнява по специалния ред на чл. 73а от ЗДДС, който предвижда корекция на резултата за данъчен период м. ноември, чрез уведомяване на НАП по реда на чл. 126, ал. 3, т. 2 от ЗДДС.
 
Тъй като срокът за подаване на справка-декларациите и отчетните регистри за м. ноември още не е изтекъл, препоръчваме протоколът да се включи в данъчен период м. ноември.

С уважение:

Нормативна рамка

ЗДДС