Вие сте тук: Данъчно облагане и такси СИДДО Данък при източника във връзка с префактуриране на услуга

Данък при източника във връзка с префактуриране на услуга

Отговор, предоставен от
Елена Илиева

на 31 Март 2022

Въпрос:

Българско дружество сключва договор с чуждестранно дружество (от Великобритания) за извършване на консултантска услуга. Британското дружество наема друго чуждестранно дружество (белгийско), което извършва консултантската услуга. Белгийското дружество издава фактура към британското дружество, след което британското дружество префактурира към българското дружество. Услугата попада в обхвата на дефиницията за възнаграждения за технически услуги в ЗКПО. СИДДО и с двете чуждестранни държави освобождават от удържане на данък при източника в България. Доходите и на двете чуждестранни дружества от източник в България за годината са под 500 000 лв. Префактурираните от чуждестранни дружества на български дружества доставки (в случая консултантски услуги) следва ли да бъдат изследвани по отношение на данък при източника или префактурираните доставки от чуждестранни дружества на български дружества са извън обхвата на данъка при източника в България (предвид това, че префактуриращото чуждестранно дружество не е прекият извършител на доставката)? Ако префактурираните от чуждестранни дружества на български дружества доставки (в случая консултантски услуги) попадат в обхвата на данъка при източника и предвид това, че услугата е префактурирана (а не се предоставя директно от чуждестранното дружество, с което българското дружество е сключило договор - в случая британското дружество), кое от двете чуждестранни дружества следва да предостави необходимите документи за прилагане на съответната СИДДО - британското дружество (с което е сключен договорът на българското дружество, но което не е прекият извършител на услугата) или белгийското дружество (което извършва консултантската услуга, но с което българското дружество няма никакви договорни взаимоотношения)?

Отговор:

Всеки доход, който съгласно българското данъчно законодателство е от източник в България, се изследва за дължимост на данък при източника, независимо дали получателят действително извършва насрещната престация, за която се дължи доходът, или използва подизпълнител. В този смисъл предвид описаното във въпроса считаме, че за дохода е дължим данък при източника по чл. 195 от ЗКПО и съответно е приложима СИДДО с държавата, в която получателят е местно лице за данъчни цели, т.е. Великобритания.

В конкретния случай въпросът опира до това дали при описаната ситуация британското дружество може да се счита за действителен притежател на дохода, тъй като облекченията по СИДДО се предоставят само в този случай.

Съгласно чл. 136а от ДОПК чуждестранно лице е (действителен) притежател на дохода, когато:
- има право да се разпорежда с дохода и да преценява използването му и понася целия или съществена част от риска от дейността, от която се реализира доходът, и
- не действа като дружество за насочване на дохода.

Дружество за насочване на дохода е дружество, което се контролира от лица, които не биха имали право на същите по вид и размер облекчения, ако доходът се реализираше директно от тях, и не осъществява стопанска дейност, извън притежанието и/или администрирането на правата или активите, от които се реализира доходът, и дружеството:
1. не разполага с активи, капитал или персонал, съответстващи на неговата стопанска дейност, или
2. няма контрол върху използването на правата или активите, от които е реализиран доходът.

Не е дружество за насочване на дохода чуждестранно лице, когато повече от половината от акциите му с право на глас се търгуват на регулиран пазар.

Основен момент при изследването на статута на дружеството – получател, като действителен притежател на дохода е дали в резултат от прехвърлянето се реализира данъчно предимство, на което действителният притежател на дохода не би имал право, ако го получи директно.

Ако британското дружество не може да се определи като дружество за насочване на дохода, то то е действителен притежател и няма пречка да се ползва данъчното облекчение, предвидено в СИДДО.

С уважение:

Още за данък при източника:

Внасяне на данък при източника при наемане на квартири за нощувки на командировани лица

Осчетоводяване на плащане на наем за ползване на апартамент в Белгия от шофьори

Нормативна рамка

СИДДО

Д ОПК

ЗКПО

Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)

Оценка:

Вашата оценка ще бъде записана!

Потвърждавате ли оценката?

Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия

Подобни статии

15Февр2023

Данък при източника във връзка с префактуриране на услуга

Подобни статии

Протокол по чл. 117 при продажба на софтуерни услуги от българско дружество с наето ФЛ от Индия

Деклариране у нас на изплатен доход на лице, местно за Унгария

Прилагане на СИДДО при получаване на консултантски услуги от австрийски гражданин

Разпределяне на дивидент към собственик на българско дръжество от Обединеното кралство

Данък при източника при получаване на услуги от датско адвокатско дружество

Данък при източника по доставка на софтуерни лицензи към казахстанско дружество