Данъчно третиране на закупуване на стоки, които се предоставят на складове на Амазон

За вътреобщностните дистанционни продажби на стоки към данъчно незадължени лица, които са обхванати с деклариране в систамата OSS, няма значение от коя даржава членка се изпраща стоката, тъй като мястото на изпълнение е там, където стоката се намира към момента, в който завършва изпращането или транспортирането на стоката до получателя.
 
Това обаче не важи за доставките на стоки между данъчно задължени лица. За тези доставки важат общите стари правила на закона.
 
В случая, когато купувате стока от ДЗЛ от държава членка и стоката не пристига в страната, е важно под кой номер ще придобиете стоката. Ако придобиете стоката под BG номера си, съгласно чл. 62, ал. 2 от закона мястото на изпълнение на вътреобщностното придобиване е на територията на страната. При ВОП по този член, няма да имате право на данъчен кредит. Чл. 62, ал. 3 от закона определя, че ал.2 не се прилага, когато лицето разполага с доказателства, че вътреобщностното придобиване на стоките е обложено в държавата членка, където стоките са пристигнали или е завършил превозът им. Доказатеството за това е регламентирано в чл. 9, ал. 1 от ППЗДДС и за да не начислявате ДДС с протокол за ВОП по чл. 62, ал. 2, трябва да притежавате документ от данъчната служба в Германия, където стоките пристигат, който да удостовери, че придобиването е обложено в Германия чрез немския Ви номер.  Съгласно чл. 10, ал. 1 от ППЗДДС когато данъкът за вътреобщностното придобиване по чл. 62, ал. 2 от закона е начислен с протокол по чл. 117, ал. 2 от закона и впоследствие лицето, осъществило вътреобщностното придобиване, се снабди с документа по чл. 9, ал. 1, лицето коригира резултата от прилагането на чл. 62, ал. 2 от закона чрез анулиране на протокола по чл. 117, ал. 2, с който данъкът е начислен. За анулирането не се издава нов протокол.
 
Като се има предвид ограничения срок за издаване на протокол по чл. 117 и липсата на правото на данъчен кредит по този протокол, тази практика би затруднила неоправдано дейността Ви.

Ако все пак решите, че ще работите по тази схема, възниква въпросът с какъв документ ще „прехвърлите“ стоката на немския си номер. ЗДДС предвижда издаване на протокол в случаите на чл. 7, ал. 4 от закона, но това се отнася за доставки, когато стоките се изпращат или транспортират за целите на  икономическа дейност на едно лице от или за негова сметка от територията на страната до територията на друга държава членка, в която лицето е регистрирано за целите на ДДС. В случая законът изключва хипотезата да се издава протокол, ако стоката не тръгва от територията на страната. Затова пък чл. 79, ал. 3, т. 1 от ППЗДДС определя, че доставката с място на изпълнение на територията на друга държава членка на стоки от данъчно задължено лице, установено на територията на страната, се документира по правилата на законодателството на тази друга държава членка. 

Изпращането на стока от друга държава членка към Германия ще е с място на изпълнение извън страната, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона. Това означава, че за всяка доставка на стока с място на изпълнение в друга държава членка, ще трябва да издадете документ, който е предвиден в съответното законодателство на държавата, от където тръгва стоката. Издаденият документ към немския номер ще се включи в отчета за извършени  продажби и ще се отрази в дневника за продажби в колона 23 като доставка с място на изпълнение извън страната. Основанието за неначисляване на ДДС в България е чл. 86, ал. 3 от закона.
 
Ако същите тези стоки придобиете с немския си VAT номер, в Германия ще отчетете ВОП в немската декларация. Този ВОП в Германия ще се отнася за всичката стока по фактурата, а не само за предназначената за препродажба в Германия.

За целите на ЗДДС няма да е нужно да отразявате покупката, защото чуждестранните фактури не са данъчни документи, издадени по реда на ЗДДС. Тъй като в този случай мястото на придобиването ще е в друга държава членка, за фирмата няма да възникне задължение да начислява данък в България, нито да издава протокол. При желание може да отразите чуждестранните фактури в колона 9 от дневника за покупки, но това не е задължително.
 

С уважение:

Още за ВОП:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС