Данъчно облагане за лихви по факторинг услуги

В чл. 12, ал. 5, т. 1 на ЗКПО възнагражденията за лихви са определени като доходи от източник в страната. Съгласно ЗКПО тези доходи се облагат с данък при източника. Между Германия и България има сключена спогодба за избягване на двойното данъчно облагане и в този случай следва да се приложи чл. 13 от ЗКПО, който указва, че когато в международни договори или спогодби е договорено друго различно от записаното в Закона, се прилагат разпоредбите на международния договор.

Лихвите като доход са разгледани в чл. 11 на Спогодбата. В чл. 11, т. 2 се дава възможност лихвите да се облагат и в Германия или, ако се облагат в България, данъкът не следва да надвишава 5% от брутната сума на лихвите. В т. 4 на чл. 11 от Спогодбата е разгледано изключение от прилагането на т. 2. Моето мнение е, че Вашият случай не попада в това изключение, тъй като в случая не става дума за продажба на оборудване или стоки на кредит или на заем отпуснат от банка. Факторингът не може да бъде причислен към тези случаи. Следователно можете да приложите т. 2 на чл. 11 и да обложите лихвите с данък при източника не в размер на 10%, а в рзмер на 5%, но следва да имате предвид следното:

Съгласно ДОПК  СИДДО не се прилагат директно, има процедура по тяхното прилагане. Ако доходите, които изплащате, са до 500 хиляди лева годишно, можете да приложите опростената процедура и да не подавате искане то ТД на НАП за разрешение за прилагане на СИДДО. Но въпреки това, Вие следва да разполагате с документи, които да доказват че дружеството получател на дохода е:
1. е местно лице на другата държава по смисъла на съответната СИДДО;
2. е притежател на дохода от източник в Република България;
3. не притежава място на стопанска дейност или определена база на територията на Република България, с които съответният доход е действително свързан;
4. са изпълнени особените изисквания за прилагане на СИДДО или отделни нейни разпоредби.

Ако са налице изискванията за прилагане на опростената процедура в срок до 31 март на следващата година следва да подадете декларация по чл. 142, ал. 5 от ДОПК.
 

Облагане с данък при източника на заплатени технически услуги

 

Данък при източника при покупка на трейлъри за международен превоз на товари