Авансова фактура за цяло плащане по предстоящи доставки
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Търговец на дини е регистриран като земеделски производител и по ЗДДС. Договаря с румънски купувач, регистриран по ЗДДС в Румъния, доставка на голямо количество дини - 500 т, които ще бъдат изпращани в Румъния с транспорт за сметка на купувача периодично през м. август и септември. Получава плащане по договора на цялата сума за договореното количество. Следва ли търговецът да издаде авансова фактура и ако такава бъде издадена по настояване на купувача, как следва да се документира последваща доставка на дини? Следва ли за всяка отделна доставка да се издава фактура с приспаднат аванс на нулева стойност и отделна VIES декларация и как ще се отразят издадените документи в дневника за продажби по ЗДДС?
Търговец на дини е регистриран като земеделски производител и по ЗДДС. Договаря с румънски купувач, регистриран по ЗДДС в Румъния, доставка на голямо количество дини - 500 т, които ще бъдат изпращани в Румъния с транспорт за сметка на купувача периодично през м. август и септември. Получава плащане по договора на цялата сума за договореното количество. Следва ли търговецът да издаде авансова фактура и ако такава бъде издадена по настояване на купувача, как следва да се документира последваща доставка на дини? Следва ли за всяка отделна доставка да се издава фактура с приспаднат аванс на нулева стойност и отделна VIES декларация и как ще се отразят издадените документи в дневника за продажби по ЗДДС?
Отговор:
ЗДДС не изисква издаване на фактура за авансово плащане за ВОД преди да е възникнало данъчното събитие по чл. 51, ал. 1 (чл. 113, ал. 5 от ЗДДС). В същото време законът не забранява издаването на авансова фактура за ВОД преди да е възникнало данъчното събитие, ако получателят изисква такава.
В случай че издадете авансова фактура за ВОД преди да е настъпило данъчно събитие по чл. 51 ал. 1, тази авансова фактура не се отразява в дневника за продажби (чл. 124, ал. 3 от ЗДДС), нито във VIES декларацията (чл. 117, ал. 4 от ППЗДДС) в периода на издаване.
Всички издадени документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51. Тъй като в случая ще издадете една авансова фактура, която ще се отнася за няколко различни ВОД, в различни данъчни периоди, след настъпване на изискуемостта на данъка по чл. 51 ще трябва да отразите авансовата фактура няколко пъти /колкото доставки касае/ само с частта, за която е настъпила изискуемост.
За по-голяма яснота ще дам пример: През август получавате авансово плащане за 1000 единици и издавате авансова фактура за ВОД за 1000 единици. През септември правите първата доставка на стойност 600 единици и издавате фактура за доставката, в която приспадате 600 единици от авансовата фактура. През септември трябва да отразите и двете фактури, като от фактурата за аванс ще отразите само 600 единици. През следващите месеци процедурата е същата, до изчерпване на единиците от авансовата фактура.
Тази процедура не е регламентирана нито в закона, нито в правилника, тъй като законодателят е освободил доставчика от издаване на авансова фактура. Но за да се спази общностното облагане и тъй като във VIES декларацията трябва да се отрази доставка, а не плащане, ще се наложи да отразявате частично авансовата фактура и резултатът във VIES да е такъв, сякаш не сте издавали авансова фактура, а отразявате само доставката.
.png)
В случай че издадете авансова фактура за ВОД преди да е настъпило данъчно събитие по чл. 51 ал. 1, тази авансова фактура не се отразява в дневника за продажби (чл. 124, ал. 3 от ЗДДС), нито във VIES декларацията (чл. 117, ал. 4 от ППЗДДС) в периода на издаване.
Всички издадени документи във връзка с вътреобщностна доставка, включително за получено плащане, се отразяват в дневника за продажбите за данъчния период, през който данъкът за доставката е станал изискуем съгласно чл. 51. Тъй като в случая ще издадете една авансова фактура, която ще се отнася за няколко различни ВОД, в различни данъчни периоди, след настъпване на изискуемостта на данъка по чл. 51 ще трябва да отразите авансовата фактура няколко пъти /колкото доставки касае/ само с частта, за която е настъпила изискуемост.
За по-голяма яснота ще дам пример: През август получавате авансово плащане за 1000 единици и издавате авансова фактура за ВОД за 1000 единици. През септември правите първата доставка на стойност 600 единици и издавате фактура за доставката, в която приспадате 600 единици от авансовата фактура. През септември трябва да отразите и двете фактури, като от фактурата за аванс ще отразите само 600 единици. През следващите месеци процедурата е същата, до изчерпване на единиците от авансовата фактура.
Тази процедура не е регламентирана нито в закона, нито в правилника, тъй като законодателят е освободил доставчика от издаване на авансова фактура. Но за да се спази общностното облагане и тъй като във VIES декларацията трябва да се отрази доставка, а не плащане, ще се наложи да отразявате частично авансовата фактура и резултатът във VIES да е такъв, сякаш не сте издавали авансова фактура, а отразявате само доставката.
С уважение:
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
07Март2023
Отразяване на фактури, по които ДДС няма да се възстановява
от Теодоси Георгиев
на 07 Март 2023
20Февр2023
Протокол по чл. 117 за регистрирано по ЗДДС дружество, извършващо софтуерни и маркетингови услуги към фирма от Китай
от Ели Марова
на 20 Февр 2023
09Февр2023
Възникване на данъчно събитие при продажба на недвижим имот
от Христо Досев
на 09 Февр 2023
31Ян2023
Признаване на разходи за платен към НАП ДДС във връзка с пропуснат срок за задължителна регистрация
от Елена Илиева
на 31 Ян 2023
24Ян2023
Неизвършване на авансово платена услуга поради форсмажорни обстоятелства
от проф. д-р Любка Ценова
на 24 Ян 2023