АУАН за фактура, включена в протокол по чл 117

Преди да коментирам казуса по същество, следва да уточня, че вътреобщностно придобиване /ВОП/, съгласно ЗДДС се отнася само при доставка на стока. При доставка на услуги може да се говори за вътреобщностни услуги, но те не могат да се свързват с понятието ВОП. От тук следва да се има предвид, че нормите, които определят възникването на данъчно събитие и изискуемост на данъка при ВОП /чл. 63 от ЗДДС/ не може да се прилагат при доставка на услуги.

За определяне на датата на данъчно събитие и изискуемост на данъка при доставките на услуги се прилагат общите норми на закона. Съгласно чл. 25, ал. 2 от ЗДДС данъчното събитие възниква на датата, на която услугата е извършена. Изключенията са изброени в ал. 3 и ал. 4 от същия член. От въпроса не става ясно дали естеството на доставката има периодичност или е с непрекъснато изпълнение, но когато определяте датата на данъчно събитие следва да се съобразите  с чл. 25 от ЗДДС. Съгласно ал. 6 от чл. 25 на датата на възникване на данъчното събитие по ал. 2, 3 и 4 данъкът става изискуем за облагаемите доставки и възниква задължение за регистрираното лице да го начисли. Ако приемем, че данъчното събитие по получената фактура настъпва в деня на издадената фактура /31.05.2017 г./, тогава данъка става изискуем на тази дата. Съгласно чл. 117, ал. 3 от закона протоколът се издава не по-късно от 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем. Ако сте издали протокола с дата 31.05.2017 г., е следвало да отразите протокола в дневника за май, съгласно чл. 86, ал. 1 и чл. 124, ал. 2 от закона. Отразявайки протокола в период, следващ периода, през който данъкът е следвало да бъде начислен, подлежите на глоба, съгласно чл. 180а, ал. 3 от ЗДДС.
 
Ако данъчното събитие на получената услуга настъпва на 31.05.2017 г., бихте могли да издадете протокола с дата от 01.06.2017 г. до 15.06.2017 г. и да отразите протокола в дневника за юни, като по този начин няма да има нарушение на ЗДДС.

Ако данъчното събитие на получената услуга е настъпило преди датата на фактурата следва да се съобразите с датата на данъчното събитие и да издадете протокола в срок най-късно до 15 дни от датата, на която данъкът е станал изискуем.