Осигуряване по ДУК на собственик на дружество

Ще отговорим на въпросите ви в последователността, която сте ги задали:

1. Ако лицето упражнява трудова дейност като едноличен търговец, собственик или съдружник в търговско дружество или е физическо лице – член на неперсонифицирано дружество, то тогава е самоосигуряващо се лице по смисъла на КСО.

Т.е. ако през периода от датата на регистрация на дружеството до м. 11 2017 г. лицето е упражнявало трудова дейност като собственик на търговско дружество, то е било необходимо лицето да се регистрира като самоосигуряващо се лице. Регистрацията се осъществява с подаване на декларация по образец утвърден от изпълнителния директор на НАП, т.нар. Декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице (ОкД5), съгласно чл. 1, ал. 2 от Наредбата за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица. Възможно е регистрацията да я направите и сега въпреки закъснението.

2. За тези периоди е необходимо да изготвите съответните ведомости и справки за всеки от месеците по отделно. Осигурителният доход на самоосигуряващите се лица зависи от разпоредбите на Закона за бюджета на ДОО за всяка от годините от 2007г. до 2017г. Например за 2007 г. съгласно чл. 8, т. 2 от Закона за бюджета на ДОО, минималния осигурителен доход за самоосигуряващите се лица е 220 лв.

Например за 2012 г. осигурителният доход за самоосигуряващите се лица се определя по следния начин:

Въвежда се минимален месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, съобразно облагаемият им доход за 201 0г. като самоосигуряващи се лица:
- до 5400 лв. - 420 лв.;
- от 5401 до 6500 лв. - 450 лв.;
- от 6501 лв. до 7500 лв. - 500 лв.;
- над 7500 лв. - 550 лв.

Минималният месечен размер на осигурителния доход за самоосигуряващите се лица, които не са упражнявали дейност през 2010г., както и за започналите дейност през 2011г. и 2012г. е 420 лв.

И по този начин на база разпоредбите на Закона за бюджета на ДОО определяте осигурителният доход за самоосигуряващите се лица за целия период.

Сумите на осигурителните вноски се изчисляват съобразно процентите, такива каквито са били през съответните години. Например за 2012 г. осигурителните вноски за самоосигуряващите се лица са както следва:
- за всички осигурителни случаи – 21.30% за родените преди 1960 г. и 16.30% за родените след 31.12.1959 г.;
- само за фонд „Пенсии“ – 17.80% за родените преди 1960 г. и 12.8% за родените след 31.12.1959 г.;
- Универсален пенсионен фонд – 5% за родените след 31.12.1959 г.;
- Здравноосигурителна вноска – 8%.

По аналогичен начин следва да проверите какви са били осигурителните вноски за периода 2007 г. – 2017 г. и съобразно тях да изчислите дължимите суми за осигуровки.

Декларация образец 1 за периода от 2007 г. до 2017 г. ще можете да подадете в НАП, след като получите задължително предписание от НОИ, съгласно разпоредбата на чл. 3, ал.1, т. 5 от Наредба № Н-8 от 29 декември 2005 г. за съдържанието, сроковете, начина и реда за подаване и съхранение на данни от работодателите, осигурителите за осигурените при тях лица, както и от самоосигуряващите се лица. След като получите задължителното предписание от НОИ, следва да подадете молба в компетентната ТД на НАП по адрес на регистрация на фирмата в изпълнение на предписанието, заедно с подготвените помесечно файлове за декларация образец 1, както и годишната декларация образец 6. След като файловете са ви редовни, е възможно да ви отворят системата, за да подадете данните по електронен път.

Следва да имате предвид, че за този период се дължат също така и лихви върху дължимите осигурителни вноски. Възможно е вие да си ги изчислите с помощта на калкулатора в сайта на НАП или да бъдат изчислени автоматично след като подадете декларация образец 1 и 6.

3. Съгласно чл. 355, ал.1 от КСО, юридическите лица, които не са подали в срок декларации подлежат на имуществена санкция в размер от 500 до 5000 лв., ако не подлежи на по-тежко наказание, а за физическите лица, които не са търговци санкцията е глоба в размер от  50 до 500 лв.

Разпоредбата на чл. 34, ал. 1, изр. 2 от Закона за административните нарушения и наказания забравя да се образува административнонаказателно производство ако:
- Не е съставен акт за установяване на нарушението в продължение на три месеца от откриване на нарушителя

Или
- Е изтекла една година от извършване на нарушението, а за митнически, данъчни, екологични и валутни нарушения, както и по Изборния кодекс, Закона за политическите партии, Закона за публичното предлагане на ценни книжа, Закона за пазарите на финансови инструменти, Закона за дружествата със специална инвестиционна цел, Закона за прилагане на мерките срещу пазарните злоупотреби с финансови инструменти, Закона за платежните услуги и платежните системи, Регламент (ЕС) № 596/2014 на Европейския парламент и на Съвета от 16 април 2014 г. относно пазарната злоупотреба (Регламент относно пазарната злоупотреба) и за отмяна на Директива 2003/6/ЕО на Европейския парламент и на Съвета и директиви 2003/124/ЕО, 2003/125/ЕО и 2004/72/ЕО на Комисията (OB, L 173/1 от 12 юни 2014 г.), Закона за дейността на колективните инвестиционни схеми и на други предприятия за колективно инвестиране, част втора, част втора "а" и част трета от Кодекса за социално осигуряване, Кодекса за застраховането и на нормативните актове по прилагането им и по Закона за регистър БУЛСТАТ - две години.
 

Неподадената декларация за регистрация на самоосигуряващото се лице е администравино нарушение на задължението по чл. 1, ал. 2 от Наредбата за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица, българските граждани на работа в чужбина и морските лица, която задължава самоосигуряващите се лица при започване, прекъсване, възобновяване и прекратяване на трудовата си дейност, да подаде декларация по утвърден образец от изпълнителния директор на НАП в компетентната ТД на НАП, подписана от СОЛ, в 7 дневен срок от настъпване на обстоятелството. Нарушението е по част Първа от КСО и следователно наказанието може да бъде наложено до 1 година от изтичане на срока, в който е следвало да се изпълни административното задължение.

С неподадените декларации образец 1 и 6 е извършено нарушение на чл. 5, ал. 6 от КСО и случая е аналогичен с този на декларацията за регистрация на самоосигуряващо се лице. Т.е. след изтичане на давностния срок от 1 година не може да бъде наложена санкция. За неподадената декларация за регистрация на самоосигуряващо се лице, както и декларациите за периода от 2007 до 2016 г. е изтекла давността и не може да бъде наложена глоба. За 2017 г. давността започва да тече от 02.1.2018 г. и изтича на 02.1.2019 г.

4. Съгласно чл. 9, ал. 1, т. 4 от КСО, за осигурителен стаж на самоосигуряващите се лица се зачита времето, за което са внесени дължимите осигурителни вноски по чл. 6, ал. 8 от КСО. На самоосигуряващите се лица трудов стаж не се зачита. Трябва да имате предвид, че за самоосигуряващите се лица, които са започнали дейност преди 30.06.2015 г., се издават и заверят осигурителни книжки съгласно чл. 7, ал. 1, т. 1 от НООСЛБГРЧМЛ. След 01.07.2015г. осигурителният стаж и доход на самоосигуряващите се лица се установява въз основа на данните в системата на НОИ.

5. Съгласно чл. 109, ал. 2 от Закона за здравното осигуряване, здравноосигурителните права на лицата, които са длъжни да внасят осигурителни вноски за своя сметка (тук влизат и самоосигуряващите се лица собствениците на търговски дружества) се възстановяват, при условие, че лицето е заплатило всички дължими здравноосигурителни вноски през последните 60 месеца.

Извън вашите въпроси е важно да се уточни, че за лицето, за този период е необходимо да се подаде ГДД по чл. 50 от ЗДДФЛ, като задължително се попълват таблиците за окончателния размер на социалните и здравни осигуровки.
 

С уважение:

Още за осигурителни вноски:

Осигуряване на лице с двойно гражданство - ТД в Румъния и фирма в България

Нормативна рамка

КСО

Наредба за общественото осигуряване на самоосигуряващите се лица

ЗБДОО 2018

ЗЗО

Закон за административните нарушения и наказания