Заприхождаване на върнат автомобил и последващата му продажба
проф. д-р Любка Ценова
Въпрос:
Автокъща купува употребяван автомобил през юли 2021 г. на стойност 5800 лв. без право на данъчен кредит, като колата е закупена от друг дилър. През август 2021 г. колата е продадена на стойност 6400 лв. и е начислен протокол за ДДС и внесен в бюджета. Колата счетоводно е изписана през 2021 г. със счетоводна статия 702/ 304 - 5800 лв. Реализирана е печалба и е платен данък печалба. Дотук всичко е както трябва, само че лицето сключва договор за разсрочено плащане, но не плаща нито една вноска и сега връща колата, тъй като тя нотариално не е прехвърлена. Сега същата кола трябва да бъде продадена на нов купувач. Как да заприходим отново колата през 2022 г. и как отново да я продадем? Какви документи следва да издадем? Как може да бъде оформена сделката? Притеснява ме особено факта, че засяга минала година и финансовият резултат. Уточнение: Фирмата е автокъща, не става дума за финансов лизинг, тъй като не лизингова компания. Поне аз не зная за такъв вариант, ако има такъв моля да го споделите. Сделката е извършена с договор за покупко-продажба и фактура, не е минала през нотариус и колата не е прехвърлена, но приходът е отчетен в 2021 г. и колата към 2022 г. не е налична в с-ка 304.
Автокъща купува употребяван автомобил през юли 2021 г. на стойност 5800 лв. без право на данъчен кредит, като колата е закупена от друг дилър. През август 2021 г. колата е продадена на стойност 6400 лв. и е начислен протокол за ДДС и внесен в бюджета. Колата счетоводно е изписана през 2021 г. със счетоводна статия 702/ 304 - 5800 лв. Реализирана е печалба и е платен данък печалба. Дотук всичко е както трябва, само че лицето сключва договор за разсрочено плащане, но не плаща нито една вноска и сега връща колата, тъй като тя нотариално не е прехвърлена. Сега същата кола трябва да бъде продадена на нов купувач. Как да заприходим отново колата през 2022 г. и как отново да я продадем? Какви документи следва да издадем? Как може да бъде оформена сделката? Притеснява ме особено факта, че засяга минала година и финансовият резултат. Уточнение: Фирмата е автокъща, не става дума за финансов лизинг, тъй като не лизингова компания. Поне аз не зная за такъв вариант, ако има такъв моля да го споделите. Сделката е извършена с договор за покупко-продажба и фактура, не е минала през нотариус и колата не е прехвърлена, но приходът е отчетен в 2021 г. и колата към 2022 г. не е налична в с-ка 304.
Отговор:
Забележка ред.: Отговорът е изготвен съвместо от проф. Любка Ценова, адвокат от САК и Едгар Загороднюк, ДЕС и регистриран одитор
Съобразно изложеното в запитването сключеният договор между автокъщата и купувача на лекия автомобил е развален, тъй като купувачът не е заплатил цената на автомобила и го е върнал на автокъщата. В действителност собствеността върху автомобила не е преминала от автокъщата върху купувача, защото продажбата не е изповядана пред нотариус и по сключения договор няма плащане от купувача към автокъщата. Следователно има доброволно разваляне на договора между двете страни.
За да се отрази правилно счетоводно и данъчно доброволното разваляне на договора, автокъщата и купувачът /страните по договора/ трябва да подпишат нотариално заверено споразумение между тях за разваляне на договора за покупко продажба на лекия автомобил. В споразумението следва да се посочи, че страните доброволно развалят договора, автомобилът е върнат и страните не дължат една на друга каквото и да било плащане.
След като счетоводно отразите отново автомобил, може да го продадете на следващ купувач с договор за покупко-продажба, като подробно разпишете правата и задълженията на страните, както и условията за разваляне на договора и връщане на автомобила. Препоръчително е да ползвате юрист при изготвянето на нов договор за покупко-продажба на същия автомобил.
Автокъща не може да сключва лизингов договор, защото тя продава автомобили, които са нейна собственост. Финансовият лизинг може да се учреди, ако автокъщата продава автомобили, собственост на производител.
При развалянето на сделката се издава кредитно известие, което следва да е осчетоводено по следния начин (поради преминаването в следващ отчетен период и невъзможността за подаване на коригираща данъчна декларация по ЗКПО след 30.09.2022 г.):
Д-т сметка Клиенти -6400 лв.
К-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -6400 лв.
И
Д-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -5800 лв.
К-т сметка Стоки -5800 лв.
Освен това може да се издаде протокол за анулиране на протокола, с който е начислен ДДС по въпросната сделка, като той ще има следното осчетоводяване:
Д-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -100 лв.
К-т сметка Начислен данък върху продажбите -100 лв.
При развалянето на сделката не би следвало да се отчита приход (или разход) от нея.
Фирмата следва да уведоми писмено НАП за корекцията, касаеща минал период, с цел да се промени данъчния финансов резултат за 2021 година. Във Вашия случай, ако сте имали данъчна печалба за 2021 г., то тя следва да е с 500 лв. по-малка поради развалянето на сделката.
Съобразно изложеното в запитването сключеният договор между автокъщата и купувача на лекия автомобил е развален, тъй като купувачът не е заплатил цената на автомобила и го е върнал на автокъщата. В действителност собствеността върху автомобила не е преминала от автокъщата върху купувача, защото продажбата не е изповядана пред нотариус и по сключения договор няма плащане от купувача към автокъщата. Следователно има доброволно разваляне на договора между двете страни.
За да се отрази правилно счетоводно и данъчно доброволното разваляне на договора, автокъщата и купувачът /страните по договора/ трябва да подпишат нотариално заверено споразумение между тях за разваляне на договора за покупко продажба на лекия автомобил. В споразумението следва да се посочи, че страните доброволно развалят договора, автомобилът е върнат и страните не дължат една на друга каквото и да било плащане.
След като счетоводно отразите отново автомобил, може да го продадете на следващ купувач с договор за покупко-продажба, като подробно разпишете правата и задълженията на страните, както и условията за разваляне на договора и връщане на автомобила. Препоръчително е да ползвате юрист при изготвянето на нов договор за покупко-продажба на същия автомобил.
Автокъща не може да сключва лизингов договор, защото тя продава автомобили, които са нейна собственост. Финансовият лизинг може да се учреди, ако автокъщата продава автомобили, собственост на производител.
При развалянето на сделката се издава кредитно известие, което следва да е осчетоводено по следния начин (поради преминаването в следващ отчетен период и невъзможността за подаване на коригираща данъчна декларация по ЗКПО след 30.09.2022 г.):
Д-т сметка Клиенти -6400 лв.
К-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -6400 лв.
И
Д-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -5800 лв.
К-т сметка Стоки -5800 лв.
Освен това може да се издаде протокол за анулиране на протокола, с който е начислен ДДС по въпросната сделка, като той ще има следното осчетоводяване:
Д-т сметка Неразпределена печалба от минали периоди -100 лв.
К-т сметка Начислен данък върху продажбите -100 лв.
При развалянето на сделката не би следвало да се отчита приход (или разход) от нея.
Фирмата следва да уведоми писмено НАП за корекцията, касаеща минал период, с цел да се промени данъчния финансов резултат за 2021 година. Във Вашия случай, ако сте имали данъчна печалба за 2021 г., то тя следва да е с 500 лв. по-малка поради развалянето на сделката.
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Отразяване на намаление в стойност на портфейл във връзка със закупени ДЗК
от Христо Досев
на 01 Март 2023
16Февр2023
Осчетоводяване на червена каса на ЮЛНЦ, дължаща се на теглене на пари от разплащателна сметка
от Христо Досев
на 16 Февр 2023
17Февр2023
Осчетоводяване на приход от членски внос за спортен клуб за деца с увреждания
от Христо Досев
на 17 Февр 2023
25Ян2023
Счетоводно отчитане при предоставяне на строителни услуги като подизпълнител
от проф. д-р Стоян Дурин
на 25 Ян 2023