Тристранни операции при продажба към румънска фирма на материали, закупени от Испания

Ако става въпрос за две отделни доставки към румънската фирма – първата е доставката на стока, а втората монтаж, договорен отделно от първата сделка, тогава доставката на стоката ще е правилно отразена като тристранна операция, а монтажът ще се фактурира отделно.  

Ако обаче за доставката на стоката се изисква монтаж като задължително условие, тогава мястото на доставка ще се определи съгласно чл. 17, ал. 4 от ЗДДС и няма да се определя като тристранна операция. Причините за това са, че преди монтажа няма да има прехвърляне на собственост към румънската фирма, а в директива 2006/112/ЕО в чл. 17, т. 1 а) е предвидено, че за придобиващия на стоката с монтаж няма ВОП, което означава, че при получаване на стоката румънската фирма няма да има задължение да обложи доставката като ВОП. В този случай мястото на Вашата доставка ще е там, където се монтира или инсталира стоката, т.е. в Румъния.

Вие като получател на стоката от Испания ще направите ВОП съгласно чл. 62, ал. 2 от ЗДДС. Следва да се издаде протокол по чл 117 за ВОП без да имате право на данъчен кредит за доставката, съгласно Решение на дело С 536/08. След като изпълните условията на чл. 62, ал. 3 или ал. 4, можете съответно да не начислявате данъка или да анулирате протокола, с който сте начислили такъв.

При този случай, когато доставяте стока с монтаж, следва да проверите румънския закон дали има реципрочна норма на чл. 97, ал. 3 от нашия ЗДДС. Ако в Румъния има платец на данъка в лицето на получателя на стоката с предвиден монтаж, тогава за Вас най-вероятно няма да възникне задължение за регистрация по ДДС там.

Относно получените облагаеми доставки от румънски доставчици, следва да прецените къде е мястото на доставка на всяка услуга. Ако мястото на доставка е в България, тогава на основание чл. 82, ал. 2 сте длъжни да начислите данъка с протокол по чл 117 и да го отразите в двата дневника. Правото на данъчен кредит ще се определи по общите условия на закона. Ако мястото на изпълнение на получените услуги се определя извън страната според ЗДДС, тогава няма да има основание да издавате протокол и да начислявате данък.

С уважение:

Още за тристранни операции:

Нормативна рамка

ЗДДС