Третиране на продажби, извършвани от Сърбия, към клиенти от и извън ЕС

От 01.07.2021 г. са въведени нови правила за определяне на мястото на дистанционни продажби към данъчно незадължени лица в ЕС. Останалите правила за определяне на мястото на доставка не са променени и се прилагат както и преди.

Важно e да отбележа, че за целите на ЗДДС, в България се облагат само доставките с място на изпълнение в страната. Доставките с място на изпълнение извън страната не се облагат в България, съгласно чл 86 ал 3 от ЗДДС, а доставките с място на изпълнение в друга държава членка се облагат по правилата на тази държава членка.

В случая няма значение дали продавате на едро или на дребно, а от значение за определяне на мястото на изпълнение е статута на клиента, т.е. дали е данъчно задължено или данъчно незадължено лице в ЕС.

Тъй като стоките, които продавате не са съюзни и се изпращат от трети страни, когато доставяте тези стоки на данъчно задължени лица от ЕС или лица от трети страни, мястото на изпълнение е там, където се намират стоките  към момента, в който се изпраща пратката или започва превоза ѝ към получателя, съгласно чл. 17, ал. 2 от закона. Тъй като в случая стоките се намират в трета страна в момента на изпращането им, това означава, че всички доставки към данъчно задължени лица от ЕС и лица от трети страни ще са с място на изпълнение извън страната и не се начислява ДДС /чл 86 ал 3 от ЗДДС/. Тези доставки се отразяват в дневника за продажби в колона 23.

Когато продавате стоки на данъчно незадължени лица от ЕС, мястото на изпълнение при доставка на дистанционна продажба на стоки, внасяни от трети страни или територии ще се определи по реда на чл. 20, ал. 2 и ал. 3 от ЗДДС. Ако стоките не са акцизни и пратките са със стойност под 150 Евро, българската фирма ще може да се регистрира за прилагане на режим за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни или територии. Този режим не е задължителен, но ако българската фирма се регистрира за прилагане на режима по реда на чл. 157а от закона, това ще ускори пускането на стоките за свободно обращение в ЕС, фирмата ще начислява данък със ставките на държавите членки, в които е мястото на изпълнение, а доставките ще се декларират в системата IOSS. Ако българската фирма не се регистрира за прилагане на режима за дистанционни продажби на стоки, внасяни от трети страни, стоките ще подлежат на митническо облагане при внос на стоки с ниска стойност в държавата членка на вноса, а платец на данъка ще е лицето, отговорно за вноса, според правилата на държавата членка на вноса.

Тъй като не давате информация по какъв начин извършвате продажбите си, следва да уточня, че ако продавате стоката чрез електронен интерфейс, който е регистриран за прилагане на режима на дистанционни продажби, внасяни от трети страни или територии, електронният интерфейс ще декларират продажбите и ще облага доставките чрез своя идентификационен номер за прилагане на режима. За продажбите през електронните интерфейси, които не са регистрирани по IOSS, дължимият ДДС за тези стоки ще бъде събран при вноса в ЕС. ДДС се дължи в държавата членка, в която завършва изпращането или превозът на стоките. Данъкът се плаща от лицето, определено като платец на ДДС при внос съгласно националното законодателство в областта на ДДС.  
 
Що се отнася до фискалните бонове, следва да имате предвид, че изискванията за използване на фискално устройство за регистриране и отчитане на продажбите на стоки и услуги, както и задължението за подаване на информация за електронен магазин по чл. 52м, ал. 1 от Наредба Н-18, съгласно българското законодателство, имат териториален характер, т.е. нормативната уредба за регистриране и използване на фискални устройства, одобрени за разпространение в България, както и електронни магазини, не се прилага за продажби, реализирани извън територията на страната. След като изпълнявате дейността си в Сърбия, за плащанията в брой извън страната следва да се запознаете със сръбското законодателство и да приведете дейността си спрямо него.

С уважение:

Още за чл 86 ал 3 от ЗДДС:

Нормативна рамка

Наредба Н-18

ЗДДС