Фактуриране на консултантски услуги към фирми и лица от трети страни

Преди да се определи облагането на дадена доставка, следва да се определи нейното място на изпълнение. В ЗДДС има общи правила и изключения от тях. Когато става дума за консултантски услуги, е редно да се уточни дали те са свързани с недвижим имот, тъй като за тях има специфична норма за мястото на изпълнение.

Ако услугите са свързани с недвижим имот, мястото на изпълнение ще е там, където е имотът. Ако не са свързани с недвижим имот, ще се приложат общите норми.

За доставка на консултантски услуги, несвързани с недвижим имот, на данъчно незадължени лица, установени в трета страна, мястото на изпълнение ще се определи по реда на чл. 21, ал. 5 и ще е там, където получателят е установен, т.е. в третата страна.

По същия начин, ако услугите се предоставят на данъчно задължени лица от трети страни или от ЕС, мястото на доставка ще се определи по реда на чл 21 ал 2 от ЗДДС и ще е там, където получателят на услугата е установил своята независимо икономическа дейност.

Всички услуги с място на изпълнение извън страната не се облагат, фактурата ще е без данък, а  основанието за това е чл 86 ал 3 от ЗДДС. Тези доставки не се включват в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от закона.

Всички консултантски услуги с място на изпълнение в страната ще са облагаеми и се включат в облагаемия оборот за регистрация по чл. 96, ал. 1 от закона.
 
Когато получавате консултантски услуги от физически лица от трети страни и ЕС, трябва да установите дали те действат в качеството си на данъчно задължени лица. Чл. 3, ал. 1 от ЗДДС определя, че данъчно задължено лице е всяко лице, което извършва независима икономическа дейност, без значение от целите и резултатите от нея. Ал. 2 от същия член определя, че нзависима икономическа дейност е и всяка дейност, осъществявана редовно или по занятие срещу възнаграждение, включително експлоатацията на материално и нематериално имущество с цел получаване на редовен доход от него. Ако лицата, които наемате за консултантската услуга, извършват тази дейност регулярно или продължително /дори само по едни единствен договор/, следва да считате за данъчно задължени лица.  В този случай, съгласно чл. 82, ал. 2 от закона, когато доставчикът на услугата е данъчно задължено лице неустановено в страната, доставката е с облагаема и мястото на изпълнение е в страната /чл 21 ал 2 от ЗДДС/, тогава данъкът е изискуем от получателя. Вие като получател на услугата трябва да си самоначислите ДДС с протокол по чл. 117 от закона.
 
Съгласно § 1, т. 9 от ЗПКО "Възнаграждения за технически услуги" са плащанията с източник Република България за монтаж или инсталиране на материални активи, както и всякакви услуги от консултантско естество и маркетингови проучвания, извършени от чуждестранно лице. Съгласно чл. 37, ал. 1, т. 7 от ЗДДФЛ с окончателен данък независимо от обстоятелствата по чл. 13 се облагат доходите по чл. 8, ал. 11 и  възнагражденията за технически услуги от източник в България, начислени/ изплатени в полза на чуждестранни физически лица, когато не са реализирани чрез определена база в страната. Ставката на данъка е 10 на сто. Данъкът се удържа и внася по реда на чл. 65, ал.1 от ЗДДФЛ.

Относно осигуровките на собственика на фирмата, КСО допуска лицата по ал. 3, т. 1, 2, 4 - 6, на които е отпусната пенсия, да се осигуряват по свое желание /чл. 4, ал. 6/, т.е. ако е само в качеството си на собственик или съдружник в търговското дружество. Ако избере формата на управление да е с договор за управление и контрол, тази дейност вече е трудово правоотношение и ще се дължат осигуровки и данъци като при всеки трудов договор.

Чл. 33, ал. 1, т. 3 от ЗЗО изисква задължително здравно осигуряване на чуждите граждани или лицата без гражданство, на които е разрешено дългосрочно или постоянно пребиваване в Република България, освен ако е предвидено друго в международен договор, по който Република България е страна.

С уважение:

Още за чл 21 ал 2 от ЗДДС:

Нормативна рамка

ЗДДС

КСО

ЗЗО