Третиране на покупки и продажби на оборудване
Отговор, предоставен отЕлена Илиева
Въпрос:
Дружество ЯЯЯ, регистирано в България, с ДДС регистрация само в страната, изпълнява договор за доставка на оборудване към клиент ААА - данъчно задължено лице в Германия, с адрес на доставка Испания. Клиентът ААА е регистриран за целите на ДДС само в Германия. Експедицията на оборудването се осъществява както от България, така и от други държави членки. Доставките винаги са до Испания. Как следва да се третират покупките и продажбите на оборудване, и съответно отразят в дневниците за покупки и продажби, когато:
1. ЯЯЯ закупи оборудването от полско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания;
2. ЯЯЯ закупи оборудването от немско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания;
3. ЯЯЯ закупи оборудването от испанско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания?
Доставките са без монтаж. По отношение на фактурите и в трите въпроса питането е за фактурите за покупка на дружеството ЯЯЯ и съответно фактурите за продажба, които дружество ЯЯЯ следва да издаде към дружество ААА.
Дружество ЯЯЯ, регистирано в България, с ДДС регистрация само в страната, изпълнява договор за доставка на оборудване към клиент ААА - данъчно задължено лице в Германия, с адрес на доставка Испания. Клиентът ААА е регистриран за целите на ДДС само в Германия. Експедицията на оборудването се осъществява както от България, така и от други държави членки. Доставките винаги са до Испания. Как следва да се третират покупките и продажбите на оборудване, и съответно отразят в дневниците за покупки и продажби, когато:
1. ЯЯЯ закупи оборудването от полско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания;
2. ЯЯЯ закупи оборудването от немско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания;
3. ЯЯЯ закупи оборудването от испанско дружество, което фактурира на клиент ААА, с доставка до Испания?
Доставките са без монтаж. По отношение на фактурите и в трите въпроса питането е за фактурите за покупка на дружеството ЯЯЯ и съответно фактурите за продажба, които дружество ЯЯЯ следва да издаде към дружество ААА.
Отговор:
|
Във въпроса не е посочено изрично от коя държава започва транспортът на стоката и приемаме, че стоката се транспортира от държавата членка, в която е първоначалният доставчик.
При третия вариант стоката се закупува от испанско дружество, т.е. тръгва и се доставя на краен получател в Испания. В този случай няма вътреобщностно движение на стоката между две държави членки, всички доставки, както покупката, така и продажбата към немското дружество, са с място на изпълнение в Испания и са облагаеми с испански ДДС, съгласно вътрешното испанско данъчно законодателство. В този случай е твърде вероятно за българската фирма да възникне задължение за регистрация по ДДС в Испания. В първите два варианта – доставка Полша - Испания и доставка Германия - Испания е налице вътреобщностно движение на стоката, като никоя от доставките не е тристранна операция, тъй като германското дружество няма ДДС-регистрация в Испания. В този случай са приложими правилата за определяне на вътреобщностната доставка при последователни доставки на стока по чл. 65а от ЗДДС. Съгласно ал. 3 от разпоредбата вътреобщностното движение на стоката се отнася само за доставката, извършена към междинния доставчик. За всички доставки преди доставката, за която се отнася изпращането или транспортирането на стоката, мястото на изпълнение е в държавата членка, от която е изпратена или транспортирана стоката. За всички доставки, извършени след доставката, за която се отнася изпращането или транспортирането на стоката, мястото на изпълнение е в държавата членка, в която стоката е пристигнала или превозът и е завършил. Съгласно чл. 65а, ал. 2 от ЗДДС междинен доставчик е доставчик във верига от последователни доставки на стока, различен от първия доставчик във веригата, който изпраща или транспортира стоката сам или чрез трето лице от негово име. Следователно, ако транспортът се извършва от българската фирма или от нейно име тя се явява междинен доставчик и транспортът се отнася към доставката, по която тя е получател, т.е. доставката от полската или немската фирма към българската е ВОД, а за българската фирма е налице ВОП в Испания съгласно чл. 62, ал. 2 от ЗДДС. Всички доставки след тази, т.е. доставката към немската фирма, са облагаеми с испански данък. Алтернативният вариант по чл. 65а, ал. 4 от ЗДДС за причисляване на транспорта към доставката, по която българското дружество е доставчик, е неприложим, тъй като фирма ЯЯЯ няма регистрация по ДДС в Полша или Германия. Ако транспортът се организира от немската фирма, то тя се явява междинен доставчик и транспортът се отнася към доставката, по която тя е получател. Всички предходни доставки са облагаеми в държавата членка, в която транспортът започва, но не са ВОД, тъй като българското дружество няма регистрация по ДДС в тези държави. Евентуално, при условията на чл. 65а, ал. 4 от ЗДДС, за стоката, която се транспортира от Германия до Испания германското дружество би могло да осъществи ВОД към крайния получател в Испания (ако изобщо има следваща доставка от германското към испанско дружество), тъй като е регистрирано по ДДС в Германия. В зависимост от конкретните обстоятелства за българското дружество е възможно да възникне задължение за регистрация в държавите членки, от които тръгва стоката или в Испания.
С уважение:
  |
Още за ЗДДС:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
01Март2023
Начисляване на ДДС във връзка с получена сума от развален договор за финансов лизинг
от Елена Илиева
на 01 Март 2023
27Февр2023
Начисляване на ДДС при продажба на земеделска земя
от Теодоси Георгиев
на 27 Февр 2023
23Февр2023
Съставяне на счетоводна справка и счетоводни записвания след отказан договор за наем на закупен на лизинг фирмен автомобил
от Христо Досев
на 23 Февр 2023
21Февр2023
Начисляване на ДДС за консултантска услуга от финландско към българско дружество
от проф. д-р Любка Ценова
на 21 Февр 2023