Третиране на покупка на стоки от Германия с последваща продажба към английска фирма
Отговор, предоставен отЕли Марова Експерт - ДДС и Данъчно облагане и такси
Въпрос:
Българска фирама, регистрирана по ЗДДС, няма REX номер, закупува стоки от германска фирма с фактура без начислено ДДС. Стоките не пристигат в България, изнасят се от немската фирма за сметка на българската директно за английска фирма. Българската фирма издава фактура на английската без да начислява ДДС на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. След като българската фирма получава REX номер в България, закупува стока от германска фирма и ползвайки REX номера си изнася стоката за английската фирма от митница в Германия. Отново издава фактура без да начислява ДДС - основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. Как се третира покупката на тези стоки? Издава ли се протокол за покупката на стоката и има ли фирмата право да данъчен кредит? Продажбата на стоките към английската фирма третират ли се като износ, ако фирмата разполага с митническа декларация, фактура за транспорт и фактура за продажба? Как следва да се отрази сделката в ДДС дневниците и декларацията по ДДС? Формира ли фирмата място на дейност на територията на Германия?
Българска фирама, регистрирана по ЗДДС, няма REX номер, закупува стоки от германска фирма с фактура без начислено ДДС. Стоките не пристигат в България, изнасят се от немската фирма за сметка на българската директно за английска фирма. Българската фирма издава фактура на английската без да начислява ДДС на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. След като българската фирма получава REX номер в България, закупува стока от германска фирма и ползвайки REX номера си изнася стоката за английската фирма от митница в Германия. Отново издава фактура без да начислява ДДС - основание чл 86 ал 3 от ЗДДС. Как се третира покупката на тези стоки? Издава ли се протокол за покупката на стоката и има ли фирмата право да данъчен кредит? Продажбата на стоките към английската фирма третират ли се като износ, ако фирмата разполага с митническа декларация, фактура за транспорт и фактура за продажба? Как следва да се отрази сделката в ДДС дневниците и декларацията по ДДС? Формира ли фирмата място на дейност на територията на Германия?
Отговор:
|
Съгласно чл. 17, ал. 2 от ЗДДС мястото на изпълнение на доставката на стока, която се изпраща или превозва от доставчика, получателя или от трето лице, е местонахождението на стоката към момента, в който се изпраща пратката или започва превоза и към получателя. Когато стоката се намира в Германия и от там се изпраща, мястото на изпълнение е в Германия. За целите на ЗДДС доставка с място на изпълнение извън страната не се облага на основание чл 86 ал 3 от ЗДДС.
Що се отнася до покупката на стоката, в първия случай немската фирма оформя износ от Германия, което е основание да не начислява ДДС. В този случай българската фирма не трупа обороти за регистрация в Германия. Когато обаче Вие изнасяте стоката от Германия, за немската фирма няма основание за необлагане и би следвало да Ви начисли немския данък във фактурата. Българската фирма от своя страна ще извърши доставка с място на изпълнение в Германия и това е условие да се запознаете с немското законодателство относно регистрация и облагане. За целите на ЗДДС покупката на стока на територията на Германия без да се отправя към друга държава членка не се отчита като ВОП и не следва да се издава протокол по чл. 117. Чуждестранната фактура не е данъчен документ, издаден по реда на ЗДДС, затова може да не се отразява в дневника за покупки. Ще обърна внимание, че ако сте предоставили декларация на немския доставчик, че стоката е напуснала Германия, за да не Ви начислява данък, декларацията ще е с невярно съдържание, тъй като ще извършите последващата доставка от територията на Германия. VIES системата ще отчете ВОД от немската фирма и ще потърси начислен данък по ВОП от българската фирма по реда на чл. 62, ал. 2 от закона. За начисления данък по реда на чл. 62, ал. 2, няма да имате право на данъчен кредит. Ето защо е добре да уточните на доставчика си, че стоката остава в Германия до следващата доставка. Износът от Германия не е равнозначен на износ от България за целите на закона. Доставката към английската фирма не попада в глава трета от закона и не се прилага нулева ставка. Като доставка с място на изпълнение извън страната, същата се отразява в колона 23 от дневника за продажби.
С уважение:
.png)  |
Още за чл 86 ал 3 от ЗДДС:
|
Оценете отговора на експерта
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
(1 звезда - незадоволителен; 5 звезди - отличен)
Оценка:
Съдържанието, дизайнът и публикуваните статии в portalschetovodstvo.bg подлежат на РС Издателство и Бизнес Консултации и са защитени по смисъла на закона за авторското право и сродните му права. Копирането и разпространението на съдържанието е забранено! Общи условия
Подобни статии
16Март2023
Документиране на сделка по закупуване на стока от ОАЕ, която ще се плати на чешка фирма
от Елена Илиева
на 16 Март 2023
17Март2023
Рискове във връзка със ЗКПО и ЗДДС при учредяване на право на строеж във връзка с бартер
от Теодоси Георгиев
на 17 Март 2023
14Март2023
Закупуване от Германия на доставени от САЩ машини, които ще се продават на българска фирма и после на фирма от Близкия исток
от Теодоси Георгиев
на 14 Март 2023
27Февр2023
Прилагане на специален ред за облагане на маржа при продажба на лек автомобил
от Елена Илиева
на 27 Февр 2023
10Март2023
Регистрация по ДДС в Германия във връзка сдоговор за изработка, доставка и монтаж на сглобяема къща за ФЛ
от Теодоси Георгиев
на 10 Март 2023