Трениране по ЗДДС на доставка на стока, произведена в Румъния, с фактура от гръцка фирма

Движението на стоката от Румъния до България с посредник гръцка фирма, наподобява тристранна операция, но за да се определи българската фирма като придобиващ в тристранна операция, гръцката фирма не трябва да е регистрирана по ДДС в България и Румъния. За да определите това, във фактурата от гръцката фирма трябва да има текст „чл. 141 2006/112/ЕО“, което ще удостовери, че действа като посредник в тристранна операция. В този случай за българската фирма няма да има ВОП, съгласно чл. 13, ал. 4, т. 6 от закона. 

Мястото на изпълнение при доставка на стока от посредник в тристранна операция до придобиващ в тристранна операция е държавата членка, където придобиващият в тристранната операция е регистриран за целите на ДДС. След като стоката пристига в България до българска регистрирана фирма, мястото на изпълнение ще е в страната. Чл. 82, ал. 3 от ЗДДС определя, че данъкът е изискуем от придобиващия при тристранна операция, осъществена при условията на чл. 15 от закона. Ето защо българската фирма следва да си самоначисли данъка с протокол по чл 117.

Ако обаче на гръцката фактура няма текст, че действа като посредник в тристранна операция, тогава за българската фирма ще бъдат изпълнени условията на чл. 13, ал. 1 от закона и българската фирма ще направи ВОП. Данъкът при ВОП е изискуем от придобиващия, съгласно чл. 84 от закона, затова българската фирма трябва да си самоначисли данъка с протокол по чл 117 от закона и да го отрази в двата дневника.

Последващата продажба към фирма, регистрирана в Гърция, ще има място на изпълнение определено по реда чл. 17, ал. 1 или ал. 2 от закона.

В случай че стоката не се превозва, мястото на изпълнение ще е там, където стоката се намира при прехвърляне на собствеността, т.е. в страната. В този случай за българската фирма няма да са изпълнени условията за прилагане на нулева ставка, затова доставката ще се обложи с 20% ДДС.

Ако стоката бъде изпратена/ транспортирана от България до друга държава членка към фирма, регистрирана по ДДС в друга държава членка, мястото на изпълнение ще е в страната и българската фирма ще направи ВОД. Във фактурата като основание за неначисляване на данък се вписва "обратно начисляване" и чл. 53 от ЗДДС. Фактурата се отразява във VIES-декларацията, а доказването на нулева ставка става с наличие на документите изброени в чл. 45 от ППЗДДС.

С уважение:

Още за тристранна операция:

Нормативна рамка

ЗДДС

ППЗДДС