Специфични особености при процедури прихващане, приспадане и възстановяване на ДДС

Правилата за процедурата по прихващане, приспадане и възстановяване на ДДС са  заложени в чл.92 и чл.93 от ЗДДС. Има някои особености при прилагане на процедурата по прихващане, приспадане и възстановяване, затова ще се спра на тях.

 
Пример1:

Нека приемем, че резултатите по справка-декларациите от няколко поредни месеца са следните :
Май – 500 лв. за възстановяване. Това е моментът на възникване на процедурата. Следващите два поредни периода, в които може да се направи приспадане на тази сума, са юни и юли.  
Юни – 300 лв. за възстановяване.  
Юли -  600 лв. за внасяне
Август – 100 лв. за възстановяване
 
Ясно е, че сумата от 500 лв. през Май може да се приспадне изцяло от сумата за внасяне през Юли.  Приспадайки цялата сума от Май, процедурата за възникналия през май данък за възстановяване приключва!  

За данъка за възстановяване през Юни – 300 лв. започва нова процедура! За новата процедура следва да се проследят следващите два месеца – юли и август. От сумата в Юли 600 лв. са приспаднати 500 лв. и остават още 100 лв., с които може да се приспадне част от сумата в юни, т.е 300 -100 = 200 лв. – остатък за приспадане от процедурата, възникнала през юни
 
Това приспадане се извършва като сумата 600 лв. /500 лв. + 100 лв. /  се посочи в клетка 70 от справка декларацията. В тези случаи не се подава приложение № 6 от ЗДДС, защото процедурата е приключила в двата поредни данъчни периоди и няма остатък за възстановяване.


Тъй като сумата за внасяне от юли изцяло е приспадната и в Август няма сума за внасяне, от която да се приспадне остатъка, то процедурата, започнала през юни, приключа с неприспаднат остатък от  200 лв. Съгласно чл. 91, ал. 1, т. 5 от закона, ако данъкът за възстановяване, по отношение на който е започнала процедура по приспадане, не е приспаднат изцяло към подаване на справка-декларацията за последния от двата данъчни периода, всеки друг данък за възстановяване по справка-декларация за някой от тези два данъчни периода се добавя към него и подлежи на възстановяване или прихващане наред с остатъка и в срока по т. 4. Това означава, че към тези 200 лв. трябва да прибавим 100 лв. от август. Така получената сума от 300 лв. следва да се да се посочи в кл. 80 от справка декларацията и да се подаде Приложение № 6 от ППЗДДС.  
 
 
Ще разгледам и още един пример, за да илюстрирам как може да се прекъсне процедура преди да изтекат двата следващи месеца.
 
Пример 2:
 
Нека приемем, че резултатите по справка декларацията от няколко поредни месеца са следните
Май – 500 лв. за възстановяване. Това е моментът на възникване на процедурата. Следващите два поредни периода, в които може да се направи приспадане на тази сума, са юни и юли. 
Юни – 300 лв.  за внасяне
Юли -  600 лв.  за внасяне
 
Ако при подаване на справка-декларацията, отнасяща се за юни, се пропусне да се посочи данъка за приспадане по процедурата от май в клетка 50, ще се прекъсне процедурата от май. За месец юни лицето ще е длъжно да внесе ефективно данъка от 300 лв., а сумата от 500 лв. от месец май вече не може да участва в процедура по приспадане през следващия месец юли. Тази сума от 500 лв. може да бъде възстановена единствено по процедурата на чл. 129 от ДОПК.