Счетоводно отчитане на възстановен ДДС

За да дадем становище по въпроса, трябва да знаем как счетоводно сте отразили акта за прихващане и възстановяване, издаден от компетентната ТД на НАП, във връзка с отказа за възстановяване на данъчния кредит. Ако АПВ е осчетоводен като счетоводен разход, то сега възстановяването на ДДС следва да се осчетоводи като счетоводен приход, посредством следното счетоводно записване:
      Дебит сметка Разплащателна сметка
                Кредит сметка  Други приходи
                Аналитична подсметка възстановено ДДС по АПВ

Ако АПВ е осчетоводен като корекция на първоначалната стойност на актива  в посока увеличение, във връзка с който актив ви е отказано правото на данъчен кредит, то сега ще трябва да сторнирате това увеличение на стойността на активите посредством счетоводното записване:
         Дебит сметка Разплащателна сметка
                   Кредит сметка Актив (ДМА, стока, материали)
Ако обаче тези активи вече не са налични в патримониума на предприятието ви, то възстановеното ДДС следва да се отрази като текущ счетоводен приход.
  Възстановените лихви следва да се отчетат като текущ финансов приход със следното записване:
        Дебит сметка Разплащателна сметка
                   Кредит сметка Приходи от лихви
                   Аналитична подсметка недължимо внесени или събрани публични задължения, както и върху невъзстановен в срок данък върху добавената стойност

Съгласно чл. 26, т. 3 от ЗКПО – счетоводно отчетен разход за начислен данък или ползван данъчен кредит по реда на ЗДДС, когато разходът от стопанската операция, с която е свързан данъкът върху добавената стойност, не е признат за данъчни цели – не се признава за данъчен разход по реда на ЗКПО. Съгласно чл. 27, ал. 1, т. 2 от ЗКПО, не се признават за данъчни цели по реда на ЗКПО счетоводно отчетените приходи, възникнали по повод на непризнати за данъчни цели разходи по чл. 26, т. 3 до размера на непризнатите разходи.
Приходи от лихви върху недължимо внесени или събрани публични задължения, както и върху невъзстановен в срок данък върху добавената стойност, начислени от държавните или общинските органи не се признава за данъчни цели и с неговия размер данъчно задълженото лице следва да коригира в посока намаление счетоводния си финансов резултат, при определяне на данъчния си финансов резултат по реда на ЗКПО.