Счетоводни записвания за подаръчни ваучери, раздавани в професионална гимназия

Подаръчните ваучери за 120 лв. на служител най-вероятно биха отговорили на изискванията за социални разходи в натура по смисъла на ЗКПО и ще подлежат само с облагане на данък в размер на 10%, който следва да се начисли и плати. За да бъдат социални разходи в натура трябва да отговорят на тези критерии:

- отчетени са като разходи.

- документално са обосновани;

- предоставени са в натура;

- предоставени са на служителите и на лицата, наети по договори за управление и контрол;

- социални придобивки са по чл. 294 от Кодекса на труда, което означава, че служат за задоволяване на социално - битови и културни потребности и са с предназначение  придобиване на подаръци под формата на различни предмети за лични нужди книги, украшения, и други подобни;

- предоставени са по ред и начин, определени с чл.293 от Кодекса на труда, например по заповед на ръководството на предприятието;

- достъпни са за всички работници и служители и за лицата наети по договор за управление и контрол, което означава, че всички работници и служители могат да се възползват от социалните придобивки, предоставени от работодателя.

В Закона за корпоративното подоходно облагане няма конкретна норма, която да урежда облагането на разходи на предприятието свързани с предоставянето на ваучери за подаръци, но в допълнителните разпоредби, в § 1, т. 34 е дадено определението за „Социални разходи, предоставени в натура". Това са „отчетените като разходи социални придобивки по чл. 294 от Кодекса на труда и предоставени по реда и начина, определени от чл. 293 от Кодекса на труда или от ръководството на предприятието. Социалните придобивки трябва да са достъпни за всички работници и служители и за лицата, наети по договор за управление и контрол. Не е налице предоставяне на социални разходи в натура, когато между работодателя или възложителя и лицата по изречение второ са налице парични взаимоотношения под каквато и да е форма по отношение на получените социални придобивки."

 

Разходът за ваучери за подаръци може да бъде определен като социален разход в натура. Това означава, че осчетоводеният разход ще бъде обложен с данък в размер на 10% съгласно чл. 216 от ЗКПО. Данъчната основа е определена съгласно чл. 212 от ЗКПО и представлява начислените социални разходи, представени в натура, намалени с приходи, свързани с тези разходи, за съответния месец. На основание чл. 206 от ЗКПО данъкът върху разходите е окончателен и счетоводният разход за данък е данъчно признат разход.

 

Счетоводните операции са следните:

Дт 609 Други разходи, аналит. сметка „Социални разходи, предоставени в натура"

              Кт 401 Доставчици – с разходите за ваучери по фактура от доставчика

 

Дт 609 – с 10% върху сумата за ваучерите

             Кт 459 Други данъци – с 10% върху сумата за ваучерите

 

Ако подаръчните ваучери не могат да бъдат определени като социални разходи, те следва да се приемат за доходи от възнаграждение на лицата, които ги получават. Според чл.24, ал.1 от ЗДДФЛ, в облагаемия доход от трудови правоотношения се включва не само трудовото възнаграждение, а и всички други плащания в пари и/или в натура от работодателя или за сметка на работодателя, с изключение на доходите, посочени в чл.24, ал.2 от същия закон.

С уважение:

Още за социални разходи:

Нормативна рамка

ЗКПО

ЗДДФЛ