Счетоводни записвания за отчитане на разходи от 2020 г. и ДДС в месец 01.2021 г.

Спазвайки счетоводния принцип на начисляването, регламентиран в чл. 26, ал. 1, т. 4 от Закона за счетоводството, ефектите от сделки и други събития следва да се признават в момента на тяхното възникване, независимо от момента на получаването или плащането на паричните средства или техните еквиваленти, и се включват във финансовите отчети за периода, за който се отнасят. В конкретния случай независимо от факта, че първичните счетоводни документи са постъпили със закъснение в предприятието, ефектите от осъществените търговско-правни сделки, следва да се признаят във финансовия отчет за годината, за която те действително се отнасят, а именно за финансовата 2020 година. Това означава, че начисляването на разходите и признаването на активите (стоките) и съответно признаване на задълженията към доставчиците следва да се направи в хронологичните счетоводни регистри за финансовата 2020 година, за да може в крайна сметка да намерят отражение в изготвяния за финансовата 2020 година ГФО. Фактът, че по съответните фактури ползвате правото на данъчния кредит през следващата година – месец януари 2021 година - означава, че до момента, в който включите съответните фактури в отчетните регистри по ЗДДС - дневници за покупки и месечна справка декларация, сумата на начисления ДДС, за които предприятието ще упражни правото си на данъчен кредит в рамките на един от следващите дванадесет данъчни периода, следващ периода на възникване, съобразно изискванията на чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС, съответните суми следва да се отнесат по избрана от предприятието разчетна сметка, която да разкрива информацията, че това на практика е сумата на данъчния кредит, който предприятието приспада в бъдещ период.

Шифърът и наименованието на разчетната сметка е въпрос на вътрешна организация и счетоводна политика на предприятието, утвърдена от съответния управител като ние по-долу ще представим само примерни счетоводни записвания, които могат единствено да ви служат като ориентир.

Примерни счетоводни записвания

1. За закупената стока през месец 11.2020 година, ако приемем, че нейната стойност е в размер на 1 200 лева с включен 20% ДДС:

Дебит сметка Стоки - 1 000 лева.
Дебит сметка Други разчети с бюджета - 200 лева.
(аналитична подсметка - ДДС в следващ период)
                Кредит сметка Доставчици - 1 200 лева.

2. За получените услуги през месец 12.2020 година, ако приемем, че тяхната стойност е 720 лева с включен 20% ДДС:

Дебит сметка Разходи за външни услуги - 600 лева.
Дебит сметка Други разчети с бюджета - 120 лева.
(аналитична подсметка - ДДС в следващ период)
                Кредит сметка Доставчици - 720 лева.

3. За упражненото право на данъчен кредит в съответствие с изискванията на  чл. 72, ал. 1 и ал. 2 от ЗДДС през месец 01.2021 година, посредством включването на двете фактури в дневника за покупките и месечната справка-декларация за месец 01.2021 година:

 Дебит сметка Начислен ДДС за покупките - 320 лева.
                Кредит сметка Други разчети с бюджета - 320 лева.
                (аналитична подсметка - ДДС в следващ период)

С уважение:

Христо Досев, д.е.с.

 

Още за счетоводни записвания:

Нормативна рамка

ЗСч

ЗДДС